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成本会计课程 项目二：商品流通企业成本核算 任务1：批发企业的成本核算 教学目标 案例导入 项目描述 子任务1：商品采购成本核算 子任务2：商品销售成本核算 记 帐 凭 证 2006年5月31日 字第 号 147 200 147 200 合计 147 200 服装 库存商品 147 200 服装 主营业务成本 结转销售成本 记账 贷方金额 借方金额 明细科目 总账科目 摘要 财务主管 记账 出纳 审核 制单 * * 能力素质 实训操作 项目测试 一、教学目标 1、要求学生了解商品流通企业的经营特点 2、理解商品流通企业的成本构成 3、掌握商品流通企业的成本核算方法和特征 4、熟练填制和审核相关凭证和明细账簿 二、案例导入 华荣公司（零售商场）2006年12月30日的有关账户的有关余额如下：（单位：元） 5 182 220 795 550 1 498 746 合 计 63 755 7 065 10 623 百货部 3 186 325 551 740 1 054 346 家电部 1 932 140 236 745 433 777 服装部 商品销售收入 库存商品 商品进销差价 营业部： 二、案例导入 12月31日，业务部门转来以下两笔业务的有关凭证： （1）从深圳购进的20台康佳彩色电视机到货入库，同时收到增值税专用发票，载明价税款合计为42 120元（其中货款36 000元，增值税款6 120元），款项已付。该电视机的含税零售价为2 400元/台。 （2）家电部出售康佳彩色电视机6台，货款14 400元已存入银行。 当公司老总问你：“当月公司的销售毛利率是多少？为什么采用分组差价率与采用综合差价率所计算出的销售毛利率不同？” 你如何回答？ 三、项目描述 本项目要求完成商品流通企业的基本成本核算，包括批发和零售成本核算账户的设置；成本计算程序和方法。 商品流通企业分为批发和零售两种类型，核算内容是商品流转的三个环节，核算方法分为进价与售价两种。1 批发企业的会计核算以数量进价金额核算为主，库存商品明细账按商品种类、名称、规格等设置，并根据有关凭证进行登记，商品验收入库后，根据收货单等有关凭证及时登记销售数量，以销商品的进价金额采用适当方法计算并登记，随时结出库存数量。 三、项目描述 四、能力素质 1、能结合商品流通企业的经营特点，选择并应用合适的成本核算账户、成本计算程序和方法的能力，具体为批发企业和零售企业商品采购成本的核算能力，以及商品销售成本的核算能力。 2、原始凭证、记账凭证的填制与审核能力。 3、有关总账及其所属明细账的登记能力。 4、通过案例讲解，培养如实反映、正确核算、坚持准则、不做假帐等职业道德素质。 五、实训操作 子任务1：商品采购成本核算 岗位任务： （1）根据外来原始凭证编制商品购进的记账凭证 （2）登记有关明细账 基本知识点 1、批发企业为核算购进商品的成本，应相应 设置“库存商品”、“应交税金”、“物资采购”、 “营业费用”等账户。 2、批发企业进行商品流转核算一般采用数量进价核算法，在此方法下，批发企业购进商品时，按进价借记“物资采购”账户，并按专用发票上注明的增值税借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”账户；同时发生的进货费用不记入商品成本 ，而作为当期损益列支，借记“营业费用”账户。按应付或实际支付的款项贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等账户。商品验收入库时借记“库存商品”账户，贷记“物资采购”账户。同时登记购进商品的实物数量。 基本知识点 3、实际工作中，企业收到商品的时间与货款结算的时间往往不一致，有“单货同到”、“单到货未到”、“货到单未到”三种情况，具体的核算参照财务会计的材料购进核算。 实训资料 广州百货公司从深圳康佳集团购进29寸彩色电视机100台， 每台1250元，货款共计125 000 元， 增值税21 250元，运费4 200元，采用托收承付结算方式结算。 （1）收到银行转来的托收凭证和增值税发票（发票联）及运费 凭证 （2）上项货物运达，仓库验收入库，送来收货单 岗位1任务 根据审核无误的外来原始凭证编制商品购进的记账凭证 提示：国家财政部和国家税务总局规定，对外购货物（固 定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费 金额，按10%扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付 的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。 收到银行转来的托收凭证和增值税发票（发票联）及运费凭证，承付时编制会计分录如下： 借：物资采购——深圳康佳集团 125 000 应交税费——应交增值税——进项税额