贷应收票据.pptVIP

第二讲  应收及预付款项 二、教学内容： 应收票据 （三)应收票据到期值的确定 不带息票据:到期值=面值 带息票据:到期值=面值+面值*利率*时期 例: 甲企业拥有一张面值50 000元、利率为6%、期限6个月的商业汇票，期出票日为3月18日，则票据的到期日和到期值分别为多少？ 解：到期日为9月18日 到期值=50 000+50 000*6%/12*6=51 500（元） 解：到期日为9月14日 （3月份14天， 4月份30天，5月份31天，6月份30天， 7月份31天， 8月份31天，9月份13天，） 到期值=50 000+50 000*6%/360*180=51 500（元） （二）贴现的会计处理 贴现时： 借：银行存款 （贴现净额） 借或贷：财务费用 （差额） 贷：应收票据 （账面余额） 已贴现票据到期付款人无力支付的贴现企业负连带责任 支付时： 借：应收账款 贷：银行存款 若存款账户余额不足则作为逾期贷款处理 借：应收账款 贷：短期借款 例1 A公司于20×7年4