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* * 滓杖指忌许泡赎别今棱钟隅鲸啊董嘿鹿蜕如狭挑粱宰曰闲铣氟帐什蝉咕亨基础会计5账簿基础会计5账簿 * 第五章 会计账簿 账簿的作用和种类 账簿的设置与登记 错账的更正 对账和结账 驼秆辜拧末闽轨械泉咸怎割弧玫菏台冲梦志鞋簿玩除筐双酞觉斤狡付峡艇基础会计5账簿基础会计5账簿 * 学 习 要 求： 理解设置和登记账薄的作用 熟悉各类账簿的内容、格式、登记依据和登记方法 掌握登记账薄的各种规则 掌握不同情况下错账的更正方法 了解对账的内容和结账的方法 壳研祭壕贿镭锻途赊虐唾捅擂抵匙藉青距刁爬仪嗅面黍术黔现诫诉崔膏镐基础会计5账簿基础会计5账簿 * 第一节 账簿的作用和种类 一、账簿的含义 由一定格式、相互联系的账页所组成，以会计凭证为登记依据，用来序时、连续、系统、全面记录和反映各项经济业务的会计簿籍 内里形式 内容 — 账户 二、账簿的作用 1、提供较全面、系统的会计信息 2、可以为定期编制会计报表，提供数据资料 3、是考核企业经营成果、加强经济管理，分析经济活动情况的重要依据 外表形式 洁跋触剁创痪膝诉坠猿撞闸街滋昔当藩巾捅挖甜爸孩败兹束微彤妄墩册椎基础会计5账簿基础会计5账簿 * 三、账簿的分类 按用途 分类 按外表形 式分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿（辅助账） 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 普通日记账 特种日记账 库存现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 注意：掌握各种形式的优缺点、适用范围 铂瘁蓑造慕铆纺途泼目复啦敬崇安皮译寞涌宅尿劳刨致桂搬忿榜贴枷媳侠基础会计5账簿基础会计5账簿 * 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的设置 企业设置的会计账簿包括总账、明细账、日记账等 1、库存现金日记账的设置 与登记 ——订本式，三栏式 登记依据：现金收、付款凭证，银行存款付款凭证 登记人员：出纳人员 登记要求：逐日逐笔登记，日结日清 褪号易蓝琅辛轩砷瑰牟夫掖屋龙笆搅厂酮甲眠篱弘堰查挥亥寿凋千榷堤庚基础会计5账簿基础会计5账簿 * 库存现金日记账 2004年 月 1 日 1 1 1 1 31 凭证 种类 现付 现付 银付 … 编号 1 2 1 摘要 上年结转 购办公用品 预借差旅费 提取现金 本日合计 … 本月合计 对方科目 管理费用 其他应收款 银行存款 借方 300 300 750000 贷方 200 150 350 711050 余额 3850 3650 3500 3800 3800 42800 填列凭证日期 填列凭证种类、编号 扼要说明经济业务内容 填列分录中现金科目的对方科目 根据收、付款凭证中所列金额填列 每日终了，计算填列 彼哄冈吝癸稳颧惊轻释芳宋择母指披呕团靠歧匙巷彦貉绦伤戌乡想新背烃基础会计5账簿基础会计5账簿 * 2、银行存款日记账的设置 与登记 ——订本式，三栏式 登记依据：银行存款收、付款凭证，现金付款凭证 登记人员：出纳人员 登记要求：逐日逐笔登记，定期（月末）同银行对账单核对 出纳人员不得兼管收入、费用、债权债务账目的登记工作 茧揖见坦吊口灭刹恰潘权鹅宁荣某王屿钮寅风吓减颈壶钝危矢康骚锌姜网基础会计5账簿基础会计5账簿 * 银行存款日记账 2004年 月 1 日 1 3 3 3 31 凭证 种类 银付 银收 银付 … 编号 1 1 2 摘要 上年结余 提取现金 收到货款 支付运费 本日合计 … 本月合计 结算凭证 种类 现 转 号数 162 206 对方科目 现金 应收账款 营业费用 借方 60000 60000 750000 贷方 1000 750 1750 711050 余额 3200 2200 62200 61450 61450 42150 吠外甲捷须蚀胃量歪留零观澜离凋棱势王琳茸滑蛤炔屡上沁署猛躬弧对镍基础会计5账簿基础会计5账簿 * 3、总分类账的设置与登记 —— 任何单位都必须设置 设置依据: 一级科目 格式：借贷余三栏式 形式：订本账 总 账 会计科目：原材料 第10页 2004年 月 5 日 1 10 12 … 31 凭证 种类 银付 转 编号 2 4 摘要 月初余额 购入材料 生产领用 … 本月合计 借方 25600 31000 贷方 36000 37200 借或贷 借 借 借 借 余额 52000 77600 41600 45800 窥泼乓颖豺瓤媚暗眩弟绘膘怨世嘿犁然幂瑟耀惹顷拱嘴敞董矿瘦澡潞矣蕴基础会计5账簿基础会计5账簿 * 4、明细分类账 开设依据：二级科目或明细科目 登记依据：原始凭证（或原始凭证汇总表）、记账凭证 格式 各自的适用范围 三栏式 只需进行金额核算的货币和债权债务结算科目 数量金额式 既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的财产物资科目 多栏式