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第八章 个人所得税法 个人所得税概述 个人所得税的征收制度 个人所得税应纳税额的计算 个人所得税的征收管理 第一节 个人所得税法概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的应税所得征收的一种税。 二、个人所得税的计税原理 个人所得税以个人的纯所得为计税依据。因此计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用后的余额为计税依据。 有关费用：一方面是指与获得收入和报酬有关的经营费用；另一方面是指维持纳税人自身及家庭生活需要的费用。 第一节 个人所得税法概述 三、个人所得税的征收模式 分类征收制，就是将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征税； 综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税； 混合征收制，是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按不同的税率征税，然后将全年的各项所得进行汇总征税。 四、我国个人所得税的作用 调节收入分配，体现社会公平 扩大聚财渠道，增加财政收入 增强纳税意识，树立义务观念 第二节个人所得税的征收制度 一、纳税人 居民纳税人（无限纳税义务） 在境内有住所的个人 无住所而在中国境内居住满1年 非居民纳税人（有限纳税义务） 无住所又不居住 无住所且居住时间不满1年 第二节个人所得税的征收制度 【例8】下列各项中，不属于个人所得税居民纳税人的是（ ）。 A、在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1个纳税年度的个人 B、在中国境内无住所且不居住的个人 C、在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D、在中国境内有住所的个人 第二节个人所得税的征收制度 【例】美国商人大卫先生2004年1月20日来华工作，2005年3月25日回国，2005年4月15日返回中国，2005年10月10日至2005年10月30日期间，赴欧洲洽谈业务，2005年11月1日返回中国，后于2006年11月20日离开中国回美国。则该纳税人属于我国居民纳税人的年度是（ ） A、2004年度 B、2005年度 C、2006年度 D、这几年均不是我国居民纳税人 二、征税对象 （一）工资、薪金所得 非独立个人劳动所得 年终加薪、劳动分红属工薪 不属于工资、薪金性质的补贴不纳税 内退问题：不属于离退休工资 （二）个体工商户的生产、经营所得 取得工商营业执照、经有关部门批准获得执照、无工商执照但从事个体工商业生产、经营取得的所得 个人从事彩票代销业务而取得的所得 个人独资企业和合伙企业投资者比照纳税 与生产经营无关的其他所得，应分别纳税 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 工商登记仍为企业的，先缴纳企业所得税，承租、承包者再纳个人所得税。 如工商登记改变为个体工商户的，应依照个体工商户的生产、经营所得项目纳税，不再征收企业所得税。 承包、承租人占有经营成果，按本条目纳税。 承包、承租人不占有经营成果，仅按合同取得一定所得，其所得按工资、薪金所得项目征税 （四）劳务报酬所得 独立个人劳务活动取得的所得 （五）稿酬所得 作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得 （六）特许权使用费所得 提供特许权使用权取得的所得 著作权使用权：不包括稿酬所得 （七）利息、股息、红利所得 拥有债权、股权取得的所得 取得国债、金融债券利息免税 个人储蓄存款利息征税： 1999.11.1起征20%），2007.8.15改为5%，2008.10.9起免征 教育储蓄利息免税 （八）财产租赁所得 个人出租建筑物、?土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （九）财产转让所得 指个人转让有价证券、?股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 股票转让所得不缴纳个人所得税 取得职工股，不纳税，转让时，余额纳税 个人出售自有住房 ：换购住房的，就差额纳税；出售自住5年以上且为家庭唯一生活住房的，免征 （十）偶然所得 个人得奖、中奖、?中彩以及其他偶然性质的所得。 （十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得 三、税率 5%~45%的九级超额累进税率适用工资薪金所得 “全月应纳税所得额”是以每月收入额减除费用2 000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 速算扣除数 5%~35%的五级超额累进税率 适用于个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得 20% 稿酬减征30%，20%×（1－30％）＝14% 劳务报酬加成征收 ，不超过2万的，20％；2万到5万的部分，加征五成，20%×（1+50％）＝30％；超过5万的部分，加征十成，20%×（1+100%）＝40％ 其他所得，均为20% 四、税收优惠 （一）免征 1.省级