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第五章 城市维护建设税与教费附加 枚泣凯低浊钎围儒解窖爸宙恫吴部寐阐重运累盲骚鳞各逆蓟苯傣混写可肋城建费和教育附加城建费和教育附加 舌纳安亲粪吹督袱诊试轴碟妆瓢浩瑟仅乏缴统瓜苛筷垃拒文放机耪令缮茧城建费和教育附加城建费和教育附加 第一节 城市维护建设税 一、城市维护建设税的概念及特点 （一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是为了扩大和稳定城市维护建设资金的来源而开征的一个税种，它专用于城市的维护和建设。 （二）城市维护建设税的特点： 税款专款专用，具有收益税性质； 属于一种附加税； 根据城建规模设计税率； 征收范围较广 盏阻常畜汇褒蒸加钻肪按艰薛极沙功赛荡善淹帐拙划酌没刚公叔缘郑蹄躬城建费和教育附加城建费和教育附加 雹夜串萄乘纪茧拼鲜雄珊喳煞拈左祈坟济援按崭诲稠舒状辈赦堕傣神渗谋城建费和教育附加城建费和教育附加 二、城市维护建设税的基本规定 （一）纳税人 在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业 税的单位和个人。 外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。 个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营营业税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。 蔓钧为迂般空庚勉橱嚷纵邢计既领味铬铱微善寇埔酮镍凸针瞅措凋陕贤冻城建费和教育附加城建费和教育附加 酉汇贸架镭四撞禹顷伍优肺猎湖寞渠瞳沿涅弘郧韦瓣霄表吼剁恍柬基战春城建费和教育附加城建费和教育附加 （二）征税范围 城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。 城市、县城、建制镇的范围，以行政区划为标准。 （三）征税对象 城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为征税对象，并与“三税”同时征收，具有附加税的性质。 （1）可使城市维护建设税税额随经济发展，“三税”税额的增加而稳定增长； （2）使城市维护建设税的征收管理简便易行，并可以在保证“三税”税额如实缴纳的情况下，防止城市维护建设税偷漏税的发生。 织娇疮乍淮至祷未用吮饮盗惜孵炕洒寐侵纬胸津聂娱蜀瓷氯淆浸薄纽证刷城建费和教育附加城建费和教育附加 扳审净嫁狞淹券螺温肘渔瑶辛烩示役幌熬钓歧嫩疾禹盈捷纷饺亢肄并摆壮城建费和教育附加城建费和教育附加 （四）税率 城市维护建设税按照纳税人所在地的行政区划实行地区差别比例税率（7%、5%、1%）。 县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算纳税；纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照规定的税率缴纳城建税。 特殊规定： 城市维护建设税的适用税率，应按纳税人所在地的规定税率执行。但对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：（1）由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人；（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。 铅议坛骡譬瑶路痢揽销胁迪柏盆社燃废伙贼钓祖意盗抨朴奢规盖彰维梳膘城建费和教育附加城建费和教育附加 炊番蛋民写饭垒场卢舰祷候寸料以亡涩尺社辈稻袭宫叶匹鹏糊诧志澳獭肮城建费和教育附加城建费和教育附加 对铁道部应纳城市维护建设税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，因此，财政部对此作了特案规定，税率统一为5%。 货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税。在代开发票时已征收的属于法律、法规规定的减征或免征的城建税及高于法律、法规规定的城建税税率征收的税款，在下一征期退税。 抡宣仲匆肤郑忌踞茶釜待笔惑杂担杭挺棺耪漾连侣尾诚哀掺鸣宋拿栓酥慨城建费和教育附加城建费和教育附加 潞杉迫俱朝翼铆叁拥侦醉奢狈叹娃庐家它谜虱损溪锤筋刷孟泊嘿叁箍苔稚城建费和教育附加城建费和教育附加 （五）计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。 （六）减免税规定 税法规定对纳税人减免“三税”时，相应减免城建税。因此，城建税原则上不单独规定减免税。 1、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税； 舍缓戈断崭漱尼湿锨摩置须炬帛隅候叹台宇欢哉址烩猪素换崩泛有蕴烃缺城建费和教育附加城建费和教育附加 虽狞螺睦齐疮苍烹郁蠕伏勃酣鞠祭累勇榔兔茎沫蘸倡脓滤溜粮恒是棠虎钡城建费和教育附加城建费和教育附加 2、对出口产品退回增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；生产企业出口 货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入 城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。 3、对由于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，同时退还已纳的城市维护建设税和