山东大学 政府及非营利组织会计 事业单位会计.ppt

事业单位会计的具体使用组织： 1、教育事业单位 2、科学事业单位 3、文化事业单位 4、体育事业单位 5、广播电影电视事业单位 6、新闻出版事业单位 7、文物事业单位 8、档案事业单位 9、地震事业单位 10、海洋事业单位 11、通讯事业单位 12、计划生育事业单位 13、农垦农场事业单位 14、农业事业单位 15、林业事业单位 16、水利事业单位 17、气象事业单位 18、医疗卫生事业单位 19、交通事业事业单位 20、邮电通讯事业单位 21、经贸事业单位 22、环保事业单位 23、国土资源事业单位24、地质事业单位 25、流通事业单位 26、优抚事业单位 27、其他事业单位 1、根据内部牵制原则，不相容的职务应分离。 （1）货币资金的收付与保管应由经授权批准的出纳人员负责，其他人不得接触。 （2）出纳人员不得负责总分类账的登记和保管。 （3）出纳人员不得兼任非货币资金账户的记账工作。 （4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 （5）货币资金的收付和控制货币资金收付的专用印章不得由一人兼管。 （6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案的保管人员相分离。 （7）出纳人员应与负责现金清查的盘点人员与负责银行对账的人员相分离。 （8）出纳人员应与会计档案的保管员相分离。 2、建立严格的现金管理制度 （1）各单位应根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金开支范围。根据《现金管理暂行条例》（国务院令第12号），除符合现金支出范围事项外，结算起点1000元以上的支出事项，各部门和各单位均应采用转账支票、汇兑、公务卡等银行转账结算方式。 （2）必须加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金及时存入银行。 根据水利部（办财务[2010]48号）文件的规定，部机关各司局：“单位财会部门用于业务经营的保险柜内存放20000元以上现金过夜的，须设专人值守；用于行政支出的保险柜内不得存放2000元以上的过夜现金；非财会部门的保险柜内不得过夜存放现金、有价证券和贵重物品”。“单笔支出超过5000元（含）的大额现金支出事项，应提前一天向财务部门预约，实行提前预约制度”，保证财务部门确定次日现金提取数量。 （3）不同形式的现金收入采取不同形式的控制制度。现钞收入，货币资金业务员应该在专门人员的监督下点清现钞收入，并填制收款单，交与出纳员登记现金日记账。汇款单收入，应由专门人员负责拆封，并逐日登记汇款单登记簿，登记后，一方面将收到的汇票加盖上“只限存款用”戳记交与现金出纳员，另一方面通知记账员，由记账员登记现金日记账。支票收入，应由两个及以上职员处理，由一位职员开出发票，另一职员收入发票，并核对发票与支票金额是否一致；收入支票职员应对收入支票及时加盖“只限存款用”戳记，并交与银行出纳员存入银行；开票职员将发票存根交记账员，计入银行存款日记账。 （4）现金收入应及时存入银行，不得直接用于支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，需事先报经开户银行审查批准。单位借出款项必须执行严格的审批程序，严禁擅自挪用、借出现金。 （5）出纳人员每日营业终了前及时进行库存现金盘点，做到日清月结，确保现金账面余额与库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。严禁“白条”抵充库存现金。月份终了，必须进行账目核对，“现金日记账”的余额应与“现金”总账的余额核对相符。 （6）单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。财会部门必须严格管理货币资金。所有货币资金业务必须经过财会部门，不得体外循环，私设“小金库”。不得账外设账，严禁收款不入账。 水利部（水财务函【2010】88号）关于开展社会团体“小金库”专项治理工作实施方案：对部及部属单位作为业务主管单位所管理的社会团体和公募基金会进行专项治理。治理内容包括：隐匿会费收入、截留行政事业性收费、截留捐赠收入、用资产处置、出租收入等设置小金库；以会议费、劳务费、培训费等名义或以假发票、假合同套取资金、虚列其他支出转出资金等设立小金库。 （7）各单位必须严格执行备用金定额制度，各备用金的保管人不得兼任其他备用金和现金收入与支出的审批；管理人必须按规定的使用范围和开支权限使用，接受财会部门的管理和定期报账等各项责任制度。定期或不定期进行备用金检查，严禁长期占用、挪用备用金，保证备用金的完整。审查入账制度，对于备用金使用部门报销入账的单据，财会部门同样要进行严格审核后入账。 （二）现金的核算 1、总分类核算 2、序时核算： 设“现金日记账” 2.按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的