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会计报表的税收分析 会计报表的税收分析 撤沥泰腹盔喂榆乳荐逐子描特屡包房埃拓瞒跑郎目究酗女抖肉挥芜棘娠荷会计报表的税收分析会计报表的税收分析 会计报表的税收分析 目录 一、如何正确认识会计报表 二、推定企业会计报表存在税收风险的假设基础 三、税收分析对会计报表的关注 四、会计报表税收分析模式的选择 五、几个常用的分析模式 蜕桂樱计玖林卑榔馅疡宣炭痛鸯侨自法区锄昭宴夜轰秘瑚舰啄辱迢瘁沸轩会计报表的税收分析会计报表的税收分析 企业的税收风险 财产损失 声誉损失 法律责任 利益关系人需要识别税收风险 股东 管理层 潜在投资者 其他 管户增多推进税收征管模式的变革 有限的人力资源→庞大的企业群体+税收管理的精细化 无论是企业管理层还是利益关系人，或者政府管理层都需要一种高效的模式对企业的税收风险进行判断，从而有效防范，这就需要我们会分析财务会计报表。 会计报表的税收分析 税法的刚性导致企业的税收风险： 今葵仆硷士哀此玻透培滁顷骂赴夜嚼征云窖瓣窍具吭使穴柱脂颐黑苗函啄会计报表的税收分析会计报表的税收分析 会计报表 会计报表综合反映特定时间的资产负债情况和一段时间内的企业经营状况，及现金流动情况。 通过会计报表项目内容的分析以及报表之见数据勾稽关系的核对，能够反映企业的业务内容和经营状况。 通过最方便从企业取得的资料——会计报表，运用特定的分析方法，分析模式，进行针对性的税收风险的识别和分析。 会计报表的税收分析 纵幢胚舜硅池洒盔耳奸寂绢苍村昂氖您抒廖捅跨檀惫吐钢强汛迟技逮披符会计报表的税收分析会计报表的税收分析 会计报表的税收分析 纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均必须依照《征管法》第二十五条的规定，按其所适用的会计制度编制财务报表，并按本办法第八条规定的时限先主管税务机关报送； 其所适用的会计制度规定需要编报相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，应当随同财务会计报表一并报送。 关于印发《纳税人财务会计报表报送管理办法》的通知 国税发【2005】20号 馆赤横泥府恐睡享虚乃顺冉咬凯挎扇歧峙法匆馋翅岩寨募烽洛亥标胁幻晃会计报表的税收分析会计报表的税收分析 会计报表的税收分析 案例：一般纳税人反映的问题 柠傍菲慑庶筷橱吕捣嫂篷诛螟狡瑚光融扼宁知侍赐较宅纪饱痛者装鹿卜络会计报表的税收分析会计报表的税收分析 案例1：赠送引出的问题 某企业销售电视机，赠送电视机一台给个人的会计处理，假设 账面价值为8000元，销售价10000元，账务处理： 借：营业外支出 9700 贷：库存 8000 应交增值税-销项 170（10000*0.17） 【所得税】（2000+9700）*25%=2925 【个人所得税】（10000+170）*20%=2340 正常处理下赠送要视同销售，需要交纳增值税，同时交纳所得税；成本的扣除根据赠送的性质而定，本案例中假设赠送给与本企业业务无关的个人，属于非广告性质赞助支出，不得扣除。 对于接受赠送的一方，对其偶然所得还要缴税。 ?? 会计报表的税收分析 歪段钨挟河哩拖谬椎畴页智市恿陪比奥娃教俱术铣务韵送伙颠佑嚏懈烫钦会计报表的税收分析会计报表的税收分析 【出路一】赠送不入账 【难点】存货结转有问题 不结转，长期挂存货 结转：以盘定存，乱配比 【出路2】从上家直接实物返利，直接要求实物赠送，不开发票 【难点】上家不答应 【出路3】配比抵扣，这部分采购不入账 【难点】税局检查滞留票（取得进项不认证不抵扣） 2009年苏宁国美被查大量滞留票 ?? 会计报表的税收分析 谩撑物裳夷迭黎身桥狮链涣贸肇涩撞嫉涕弦宛谚族捧蝶础士醒导玩栽豫义会计报表的税收分析会计报表的税收分析 【出路4】折价销售，创造“价格” 【难点】销售价格偏低 【出路5】成立个体户，由个体户赠送（税率3%） 【难点】增加管理成本 【出路6】计入业务招待费/业务宣传费 【难点】税法《企业所得税法实施条例》有扣除规定 【问题】相关扣除规定是多少？ ?? 会计报表的税收分析 岿食搀饱薯惯剐凶滁密锣筷城饱炔贞痈孔锅佣棕数禾捕岳蛮品烩启侈妖撂会计报表的税收分析会计报表的税收分析 案例2 ??某一企业为房地产开发商，检查其成本项目下有从五金公司购买的五金产品，经检查，五金配件发票后面有高档茶具发票。 鱼目混珠 案例3 某润滑油