基于信用担保机构的风险管理审计初探.docVIP

基于信用担保机构的风险管理审计初探 　　摘要：防范和控制风险是担保行业的安身立命之本，风险管理的好坏往往是信用担保机构生存的关键。风险管理审计作为风险管理的最后一道防线，是组织机构内部完善风险识别、风险评估、风险应对机制的“免疫系统”。文章从风险管理审计的内涵界定出发，分析了信用担保机构风险管理审计的现实需求，为信用担保机构内部审计部门开展风险管理审计工作提供借鉴和参考。 　　关键词：中小企业；信用担保；风险管理；审计 　　随着中央一系列政策的出台，供给侧改革成为我国经济增长的新动力。优质中小企业作为生产的源头，对我国提高生产质量，促进产品创新，缓解就压压力等方面起到重要作用，但是，由于中小企业自身的脆弱性以及在利率管制背景下，银行与中小企业之间的信息不对称加剧了银行的“惜贷”行为。中小企业融资难成为其发展的瓶颈。目前，国际上解决中小企业融资难最有效的办法即信用担保。专业化的信用担保机构凭借自身信用，一方面提供了中小企业需要的信用等级，另一方面也极大减轻了银行的借贷风险。总所周知，担保业务具有极大的风险和不确定性，信用担保机构通过经营、管理风险实现收益和目标，风险管理工作自然成为重中之重。内部审计部门作为实现组织目标，改善组织风险控制、管理的机构，必须加强对风险管理的审计工作。笔者就内部审计部门对信用担保机构的风险管理审计展开分析和论述。 　　一、信用担保机构风险管理审计内涵界定 　　在企业经营中，风险和收益往往是并列的。伴随着经济环境的日益复杂和多变，企业在经营中遭遇风险的可能性进一步加大。我国《中央企业全面风险管理指引》指出，企业面临的风险分为战略风险、运营风险、财务风险、市场风险和法律风险，要求企业辨别出对战略和目标影响最突出的重大风险作为重点管理。目前就实际情况来说，银行、担保等作为经营风险的行业，风险管理工作更是企业组织机构管理工作的重点。但是由于传统的内部审计方法大多以财务、控制为重点，对风险管理工作的效果甚微，已不能满足公司治理的需要。在此背景下，企业对内部审计的要求进一步加深，要求内部审计部门将“评价和改善风险管理，实现价值增值”的理念加入到内部审计工作中。 　　对于风险管理审计的概念，国内外机构和学者没有给出统一的规定。国际内部审计师协会（IIA）从实施的主体和功能方面，对内部审计给出了明确的定义，但对于风险管理审计的这种内部审计方法并未给出详细解释和说明。风险管理框架（FRM）也仅从对内部审计人员的要求方面提出内部审计人员要在监督和评价风险管理成果方面承担重要任务，评估风险管理要素的内容和运行以及执行质量，协助管理层和董事会履行其职责。我国风险管理审计的起步较晚，对其研究的领域和深度等都受到一定的限制。总体来看，国内有关协会和组织提出以下解释。我国内部审计师协会（CIIA）认为，风险来源于企业内外部，风险管理审计是针对企业内外部风险管理活动来进行的。时现等（2010）认为风险管理审计就是内部审计人员以风险管理为对象进行的审计。王晓霞指出（2005）风险管理审计是一种系统化、规范化的内部审计方法。通过对企业各部门、各个业务流程、各个管理系统等所需面对的风险进行识别、计量和分析，提出解决对策的同时对企业的整个监督和控制过程进行评价，帮助企业减少损失，提高效率，最终实现经营目标。学者张海（2009）认为，风险管理审计是传统内部审计发展的新方向。通过评估风险识别的充分性，风险防范措施的恰当性等为管理层提出改进意见，帮助企业减少风险带来的损失，从而实现更多价值。胡静波和李卜（2012）等注重风险管理审计对于风险管理的监督和评价功能，并认为该功能是风险管理审计产生的根源。 　　通过对有关学者理论的分析，笔者认为，信用担保机构风险管理审计是以专业化的信用担保机构内部风险管理作为审计客体的内部审计方法，该方法要求内部审计人员着眼组织整体以及战略目标的角度，着重关注组织在风险管理机制的构建，在风险识别、风险分析和风险应对的有效性、合理性和健全性方面实施评价与监督，旨在提高风险管理水平，实现组织目标。 　　风险管理审计作为新型的内部审计方法，使风险管理成为企业组织核心竞争力的一部分，必然会成为组织治理工作的重点内容 　　二、信用担保机构风险管理审计的现实需求 　　（一）巨额代偿风险 　　信用担保机构作为一种信誉和资产责任担保结合的金融中介，其风险主要来自于宏观政策、银行、机构自身以及受保企业。其中，受保企业主要是中小企业。只有中小企业实现盈利才能保障其与银行贷款协议的履行，而中小企业经营效益差的现实客观上加大了违约风险。就目前实际情况看来，我国中小企业普遍面临着经营效益差、财务制度不规范、破产率高等问题，中小企业亏损倒闭的几率远远大于大型企业。据有关部门统计，中国中小企业的平均寿命为2.9年，在大