第十五章货币资金与特殊项目审计.pptVIP

第十五章 货币资金审计 一、现金审计 二、银行存款审计 货币资金内部控制规范 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 岗位分工： 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 根据单位具体情况进行岗位轮换 授权批准制度 规定的程序 ：支付申请 –支付审批-支付复核-协理支付-及时记账 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 现金管理 确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 不得坐支。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 不得私设“小金库’  单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。 银行存款管理 单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。 设登记簿进行记录票据，防止空白票据的遗失和被盗用。 单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。 监督检查 3、盘点库存现金 盘点进必须有出纳员和会计主管人员参加。 1）制定库存现金盘存程序，实施突击性检查 2）审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相对照 3）由出纳员根据现金日记账加计累计数结出现金余额 4）盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表” 5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额 6）盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整 7）若有冲抵库存现金的借条，未提现支票，未做报销的原始凭证，应“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。 货币资金内控案例 在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易等入现金日记帐，结出现金日记帐余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记帐核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工资底稿。 ?? 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 现金清查例题 2008年1月10 日上午8 时，江南市审计局排出的审计人员对永兴公司的渐进进行突击检查。经盘点，实际情况如下： 1、现钞有：100元比10 张；50元币13张、10元币16张、5元币19张、2元币22 张、1元币25 张、5角币30 张、其他币合计8元五角。总计1997.58元。 2、已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。 3、已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元。（其中有马明借条一账，日期为7月15 日，未说明用途） 4、盘点的库存现金1月10 日账面余额为1890.20元，2008年1月1日至1月10 日收入现金4560.16元，支出现金4120元，2007年12 月31 日库存现金账面余额为1060.04元。 要求：1、计算盘点时现金的盈亏497.38 2、97年末的库存现金数1557.42 问题 1、白条抵库，未履行审批手续 2、收付款未及时入账 3、现金盘盈，内部控制问题 银行存款的主要审计程序 1、银行存款的函证 目的：函证银行存款余额是证实资产负债日所列银行存款是否存在以及是否有未登记的负债。 2、取得并审查银行存款余额调节表 证实存在。重点审查未达账项。 银行存款、应收账款、应付账款函证的问题 函证案例 ABC会计师事务所为提高审计工作的质量，规范会计报表审计业务中的银行函证事项，决定印制一批标准化的银行询证函。为此，业务部经理要求助理人员张华起草银行询证函，以便交印刷厂印刷。张华起草后，为谨慎起见，将银行询证函草稿交由部门经理审阅。假如你是ABC会计师事务所的部门经理，请指出张华起草的询证函中存在哪些问题，并逐一指出。????????? ????????? ??? 银行询证函证????? ????? 编号：