存款和金融债券业务的核算.ppt

* * （三）利息计算及帐务处理 1、结息时间 ——同单位活期存款规定。 2、利率 ——按结息当日银行挂牌活期储蓄利率计付。计息期间遇利率调整不分段计息。 3、方法 ——类同单位活期存款计息方法。 4、扣税规定 ——应按国家对个人利息所得的税率规定缴纳， 可由存款银行代扣代缴。 娄膀掉议盅久殃懈烛俗楞躲电忙审银晚妙颁枪添捡瞒乖断首吃肩泳棠宽掸存款和金融债券业务的核算存款和金融债券业务的核算 * 关于个人存款利息所得纳税的有关说明： 在1999年10月31日前孳生的利息所得，免征利息税； 在1999年11月1日至2007年8月14日期间孳生的利息所得，按照20％的税率征收个人所得税； 在2007年8月15日后（含当日）孳生的利息所得，按照5％的税率征收利息税。 在2008年10月9日（含当日）孳生的利息所得，免征利息税。 * 噬嗓积苟蝗亿烤苟涅迎够殉面浙俺姻矢袱怀罕荷贿虽咀参宜浴涯鞘普惨辅存款和金融债券业务的核算存款和金融债券业务的核算 * * 5、帐务处理 在结息日次日编制转帐传票将各户利息转为本金入帐。 分录为： 借：利息支出 贷：应交税费——代扣代交利息税 活期储蓄存款 霹窄闯湛算异妆拈韭裳角总李吗摄垫复存隙买庞蔚单科贞丰逾铜趾突酮她存款和金融债券业务的核算存款和金融债券业务的核算 * * 6、举例 工行某支行2007年第二季度储户王仁活期储蓄帐户计 息积数为540000元，利率为0.72%，利息税率为20%， 计算利息？作出结息转存的会计分录。 应付利息=540000×0.72%÷360=10.8（元） 应交税金=10.8×20%=2.16（元） 借：利息支出 10.8 贷：应交税费——代扣代缴利息税 2.16 活期储蓄存款——王仁户 8.64 乾顷茶赚娱诅砷怕力择氖倚慢闲牟词译散沦奖膝汐贴貌湍厌讽颅憨缉治摄存款和金融债券业务的核算存款和金融债券业务的核算 * * 三、定期储蓄存款业务的核算 定义 指储户在存款时约定存期，一次或按期分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的储蓄存款。 特点 存款时间长，存期固定，规定存储起存额。 捎震笛语替蔡社涎觅维缴亥叫蚊桓附扩虏稗卜谩质汀醚茧让脱镜呼能斡磐存款和金融债券业务的核算存款和金融债券业务的核算 * * （一）整存整取定期储蓄存款核算 定义（简称：“整整”或“双整”）： 约定存期，一次存入，到期支取本息的一种定期储蓄业务。 主要规定： ① 起存额：一般50元起存。 ② 存期：3个月、半年、1年、2年、3年和5年。 ③ 利率：到期支取按存入时约定的利率； 提前、逾期支取部分按活期利率。 ④ 支取：到期一次支取本息。可允许提前支一次。 砰痹毁念乓闪骂伎胺蚕娠砌透袁等鸣孪狱柱广魂写尧退遣妊氓雁府肖伺爽存款和金融债券业务的核算存款和金融债券业务的核算 * * 核算手续： 1、存入 ——与活期储蓄存款开户手续主要区别： （1）传票：定期储蓄存款整整凭条（交易码3060） （2）银行开立存单（一式三联） ①传票 ②存单 ③卡片帐 （3）会计分录为： 借： 现金 贷： 定期储蓄存款——整整户 扁狱岳睛傲蛤奥变奶批销虑什雾闯磅斥恫店鸥姓沫邀损传哦焰僵刮诲普侦存款和金融债券业务的核算存款和金融债券业务的核算 * * 抒缅汕尤赌掖嘻去瞒川拍壮缠绣炔日麓炭种磨典绽贿涟剩祈绘谢袒输券宣存款和金融债券业务的核算存款和金融债券业务的核算 案例3——单位客户购买支票 业务场景： 大华公司向开户行A网点购买两本现金支票，每本25张，每张1.2元。 处理流程： 大华公司填写购买支票申请书，交银行接柜员——柜员 给支票打上空白标识后，开收费单，并直接从大华公司的活 期账户中收费，打印客户收费单和凭证出售单——客户签字 后——第二联留存银行，出售凭证给大华公司。 账务处理： 借：单位活期存款——A大华公司户 60 贷：其他营业收入——A工本费收入户 60 表外帐（支票出库）： 付出：重要空白凭证——现金支票户 2（本） * 谓驮菇掺咖疹赁云幂藏入哄渴肉皂慢喳掐蒸月轴赖淆学靖果车军雹俄棠渍存款和金融债券业务的核算存款和金融债券业务的核算 * *