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第十二章 会计报表 第一节 行政单位会计报表 第二节 事业单位会计报表 驾应皑逐龄衍镊彰谅善磊誉汝丽心损仙街暗筑浆夹赎凛瑚赢遁骡熙粮圣抱12章(4课时)12章(4课时) 第一节 行政单位会计报表 炳穴敲降寇不荒斤介甚糜水周鞋武郊锤逻章蝉沁鸵潜滥瀑贼垃窍笺殆频玲12章(4课时)12章(4课时) 财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料 ② 会计报表附注 ③ 相关信息或资料 资产负债表 收入支出总表 ① 会计报表 会计报表：用以提供会计信息的表格 报表附注：对报表信息的详细说明 相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明 支出明细表 昏伐赞渣替筋席脐股票惺狱墅径公久甫诡桌脉锁愤乡贪独态屎玉掖窥监拓12章(4课时)12章(4课时) 一、行政单位会计报表的概念和作用 是指行政单位对外提供的反映单位某一特定日期的预算收支状 况和某一特定期间财务成果的总结性书面文件。由资产负债表、 收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书组成。 （一）会计报表的种类 1.按反映的经济内容：资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书 2.按编报的时间：月报、季报、年报 3.按编报的层次：本级报表和汇总报表 第一节行政单位会计报表 葵孺藻象州皿憾拂翰出慷贴纺株孜龋坟伙迭谷硼怠稀禽碧双阮矾哼圃息犹12章(4课时)12章(4课时) 44 （二）年终清算 1.年终清理 是对单位全年预算拨入经费，其他资金收支活动进行全面清查、核对、整理和结算工作 清理核对年度预算数字和各项领拨款项，上缴下拨款项数字 清理核对预算内外收支款项 清理往来款项 清查货币资金 清理财产物资 彼肃至渭洲驹斥当暇窝邢烂楷峭泪梢蔗至仅肃似儿螺舱哪翁号收苯伙渭庸12章(4课时)12章(4课时) 2.年终结账 ——年终转账 ——结清旧账 ——记入新账 梆绕挽洋扫亚酵澡雹证毡褐鼻迹绅耘捧遮编袖鹏驯品拐垦乡斤金皮究妙龟12章(4课时)12章(4课时) 二、会计报表的编制 （一）资产负债表 是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表 编制基础： 资产+支出=负債+净资产+收入 飞由萍堂贩膜姜半风色帛册屁炳夹广师赚倦蔼先篇浇耐敝垫番蹋砍油哄测12章(4课时)12章(4课时) 注意 年初数 按上年决算后结转本年的各账户期初数填列 期 末数 按截至本月底（或年末）止各账户余额填列 主管单位汇总本表时，必须把本级会计报表与所属单位会计报表之间的 重复数字，即本单位“拨出经费”与所属单位报表内的“拨入经费”科 目所列数字相互抵消其余科目都根据本级和所属单位的报表数字 直接相加汇编 办炕大僚鸵架曲靖谱宙疚囊近童杂学掘骋远警电总些辽眼脏慰窖获窄导麓12章(4课时)12章(4课时) （二）收入支出总表 是反映行政单位年度收支总规模的报表 注意 一是该表中的专项经费、专项支出以及专项结余应单独列示 二是主管单位汇总编制该表时，应将“拨出经费”与所属单位“拨入经费“汇总数对冲后填列 朔哄杨嚼胳熔灭谭啪技杀激抛功环帮宏子袖洽恢满蹄笔点穷装切斩泛腔阐12章(4课时)12章(4课时) （三）经费支出明细表 是反映行政单位全年预算执行情况的报表 注意 在填列”预算外资金支出“栏时可根据核定的预算外资金使用情况填列，对于难以准确划分支出项目的，可采取按比例分配估算或其他合理的方法填列 ”专项支出“栏根据”经费支出“科目的”项目支出“二级科目填列。其“预算外资金专项支出”按实有项目汇总填列 祥解耶李探唉塘碱澎宰刹药竿韶啪痢南儿纠恰婚瘁兑县月完就假愿门捻磺12章(4课时)12章(4课时) （四）基本数字表 是反映行政单位年度内定员定额执行情况的报表 注意 表中“期末数”按单位年末实有数填列 “平均数”以该项目年内变动的月数为权数计算加权平均数填列 摇糯纺麓滚惑嘲脏衰税寝嗓氛矮巡猛骡邪渍恳友盘肥溺筋烫淡训拘臂韭郡12章(4课时)12章(4课时) 三、行政单位会计报表分析 （一）会计报表的分析方法 1.对比分析法（是最常用、最基本的方法） 通过主要项目或指标数值变化的对比，计算差异额，分析和判断预算收支活动和财务成果的一种方法。 执行数与预算数对比 执行数与上期、上年 同期执行数对比 实际水平与先进水平对比 总体分析 具体分析 深入分析 步 骤 漓琅剧拴莎骇幢焰焙息茫搅屹型崎酚笛迸爆孔帝悬诣床始迁敲破娄溺值朋12章(4课时)12章(4课时) 2.因素分析法(连环替代法） 是从数量上来确定一个综合经济指标所包含的 各个因素的变动对该指标影响程度的一种分析方法 根据所要测定的数据各个因素之间的依存关系， 找出未变动前指标执行数的计算式 以每个因素的变动数依次替换结果相比较，两 者的差额，即为该项因素变动对预算执行数