12.2 财务报告.ppt

lixiongfei 四、现金流量表(The Cash Flow Statement) 现金流量表的性质和作用 现金流量表的编制基础 影响现金流量的因素 现金流量表的结构 现金流量表的编制方法 现金流量表各项目的具体内容和填列 （一）现金流量表的性质和作用 现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 ——反映财务状况变动的动态报表 作用： （二）现金流量表的编制基础 现金收付制 现金（广义） （三）影响现金流量的因素 现金各项目之间的转换，不会影响现金流量净额的变动； 非现金项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动； 现金项目与非现金项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。 （四）现金流量表的结构 正表（直接法） 一、经营活动产生的现金流量 二、投资活动产生的现金流量 三、筹资活动产生的现金流量 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额——“一”至“四”相加 六、期末现金及现金等价物余额 补充资料 1.将净利润调节为经营活动现金流量 ——间接法，等于正表中“一、” 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 3.现金及现金等价物净变动情况 ——等于正表中“五、” （五）现金流量表的编制方法 直接法和间接法（列报方法） 工作底稿和T型账户法（编制方法） 工作底稿法和T型账户法理论严谨，但在实务操作中难度较大。 我国实务及理论工作者总结国内外编制现金流量表经验，设计的方法： 1、辅助账册法 设置多栏式现金流量辅助账簿，平时逐项登记，期末按栏目结出余额即可编表。适用于现金业务量不多的企业。 2、按月编表法 每月编制一份现金流量表，年终汇总。适用于现金业务量大的企业，比如金融企业和其他行业中的大型企业。 3、标行法 登记现金各日记账时，在每笔收支业务的摘要栏标注该笔业务应填列现金流量表的“行次”，期末对相应行次汇总即可编表。特点：无需另设账簿，且随时可编表，简便、明晰。标行法五步：标行、汇总、试算平衡、编表、复核。 4、科目分析法 直接根据有关会计科目记录，进行分析后编制现金流量表。其优点主要是简化了编表程序，减少了编表的工作量。适用于现金业务量不多的企业。 （六）现金流量表各项目的具体内容和填列 正表中项目： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇率变动对现金的影响 经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金 反映企业商品销售、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和向购买者收取的增值税销项税额)，包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 本项目可以根据库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、预收账款、主营业务收入、其他业务收入等科目的记录分析填列。 （1） 以本期实际发生的经济业务为依据逐项分析计算填列 销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务的现金收入（含销项税额）＋当期收到前期的应收账款和应收票据＋当期收到的预收账款－当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账 例1：A企业本期发生下列有关业务： ①销售产品价款为10 000元，销项税额为1 700元，货款已收到； 　　 ②销售产品价款为20 000元，销项税额为3 400元，货款未收到； 　　 ③当期收到前期的应收账款5 000元（含税）； ④当期收到预收账款7 000元； 　　 ⑤当期收到到期不带息的应收票据，到期值为9 000元； 　　 ⑥将未到期的应收票据向银行贴现，面值为6 000元，贴现利息200元，贴现收入为5 800元； 销售商品、提供劳务收到的现金 = ①11 700＋③5 000＋④7 000 ＋⑤9 000＋⑥5 800 = 38 500元 （2）以本期资产负债表和利润表为依据分析计算填列 销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入+本期销项税额＋(应收票据期初余额－应收票据期末余额)＋(应收账款期初余额－应收账款期末余额)＋(预收账款期末余额－预收账款期初余额)－应收票据贴现利息支出－当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账-当期核销的坏账－视同销售的销项税额 例2：某企业主营业务收入5 340 000元，资产负债表中应收票据期初余额45 000元，期末余额48 000元；应收账款期初余额36 000