第十一章 财务成本控制.ppt

第十一章 财务成本控制 一、内部控制概述(一)内部控制的含义内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业目标的一系列控制活动。(二)内部控制的目标1.企业战略2.经营的效率和效果3.财务会计报告及管理信息的真实可靠4.资产的安全完整5.遵循国家法律法规 (三)内部控制的基本要素1.内部环境2.风险评估3.控制措施4.信息与沟通5.监督检查 (四)内部控制制度设计原则1.合法性原则；2.全面性原则；3.重要性原则；4.有效性原则；5.制衡性原则；6.合理性原则；7.适应性原则；8.成本效益原则。 (五)内部控制的一般方法 【例题】下列各项中，属于内部控制设计原则的有（　）。A．重要性原则B．全面性原则C．制衡性原则D．适应性原则【答案】ABCD 二、财务控制概述财务控制，是指按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。（一）财务控制的特征财务控制的特征有：以价值形式为控制手段；以不同岗位、部门和层次的不同经济业务为综合控制对象；以控制日常现金流量为主要内容。财务控制是内部控制的一个重要组成部分，是内部控制的核心，是内部控制在资金和价值方面的体现。 （二）财务控制的基本原则财务控制的基本原则包括（1）目的性原则；（2）充分性原则；（3）及时性原则；（4）认同性原则；（5）经济性原则；（6）客观性原则；（7）灵活性原则；（8）适应性原则；（9）协调性原则；（10）简明性原则。 （三）财务控制的种类1.按照财务控制的内容，可分为一般控制和应用控制两类。2.按照财务控制的功能，可分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。3.按照财务控制的时序，可分为事前控制、事中控制和事后控制三类。 【例题】根据财务管理理论，内部控制的核心是（　）。A.成本控制 B.质量控制C.财务控制 D.人员控制【答案】C【例题】财务控制是指按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。（　）【答案】√ 三、责任中心责任中心是指承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部(责任)单位。责任中心的特征：它是一个责权利相结合的实体；具有承担经济责任的条件；责任和权力皆可控；有一定的经营业务和财务收支活动；便于进行责任会计核算。责任中心可划分为成本中心、利润中心和投资中心。 四、成本中心（一）含义成本中心是指只对成本或费用负责的责任中心。只要有成本费用发生的地方，都可以建立成本中心。 （二）成本中心的分类成本中心分为技术性成本中心和酌量性成本中心1.技术性成本中心是指发生的数额通过技术分析可以相对可靠的估算出来的成本2.酌量性成本中心是那些是否发生及具体金额需要管理人员通过决策决定的成本。 （三）成本中心的特点成本中心只考评成本费用不考评收益成本中心只对可控成本承担责任。可控成本具备四个条件：可以预计、可以计量、可以施加影响和可以落实责任。 （四）成本中心的考核指标成本中心的考核指标包括成本（费用）变动额和成本（费用）变动率两项指标。1.成本（费用）变动额=实际责任成本（费用）-预算责任成本（费用）2.成本(费用)变动率=成本(费用)变动额/预算责任成本(费用) 即实际责任成本（或费用）和预算责任成本（或费用）都是用实际产量计算出来的。在进行成本中心考核时，如果预算产量与实际产量不一致，应注意按弹性预算的方法先行调整预算指标，再按上述公式计算。 【例题】在下列各项中，属于可控成本必须同时具备的条件有（　）。A．可以预计B．可以计量C．可以施加影响D．可以落实责任【答案】ABCD【例题】教材309页例1 五、利润中心（一）含义利润中心，是指既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。 （二）利润中心的分类利润中心分为自然利润中心和人为利润中心1．自然利润中心是直接对外销售产品并取得收入的利润中心，这种利润中心直接面对市场，如公司内部的事业部。2．人为利润中心是只对内部责任单位提供产品或服务，取得内部销售收入的利润中心，这种利润中心不直接对外销售产品。 ●人为利润中心的两个条件：该中心可以向其他责任中心提供产品或服务、能为该中心的产品确定合理的内部转移价格。工业企业的大多数成本中心都能转化为人为利润中心。人为利润中心一般具备相对独立的经营权。 （三）利润中心的成本计算●在无法实现共同成本合理分摊或无须共同分摊的情况下，通常只计算可控成本，而不分担不可控成本（即不分摊共同成本）；适合于人为利润中心●在