第十一章 财务会计报告.ppt

第十一章 财务会计报告 ●财务报告概述 ●资产负债表 ●利润表 ●现金流量表 重点： 1.资产负债表 2.利润表 （二）财务会计报告的意义 企业的财务会计报告是对外传递会计信息的主要工具，也是企业价值的重要体现。企业的投资者、债权人及政府有关管理部门，都将通过财务会计报告了解企业的财务会计信息，并椐以作出决策和进行有效的管理。 （三）财务报告的组成 二、财务会计报告的种类 （一）按经济内容分为会计报表和会计报表附注。 （二）按编报时间可分为中期报告和年度报告。 三、财务报表的编制要求 《企业会计准则第30号——财务报表列报》要求：企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按规定进行确认和计量，在此基础上编制会计报表。 （一）基本要求 1.以持续经营为基础。企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，表明其处于非持续经营状态，应当采用其他基础编制财务报表。 2.一致性：财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外： （1）会计准则要求改变财务报表项目的列报。 （2）企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。 3.重要性：性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。性质或功能类似的项目，一般可以合并列报，但是对其具有重要性的类别应该单独列报。 4.完整性 （1）财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外。 （2）当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。 （3）财务报表中必须披露的内容包括：编报企业的名称、财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位、编报的范围。 （4）企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。 （二）具体要求 1.做好编报前的准备工作 检查本期发生的经济业务是否全部登记入账； 进行账项调整、编制结账分录； 进行财产清查； 清理核对账目； 按时结账，进行试算平衡； 2. 财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到数字真实、内容完整、编报及时。 （三）会计报表的报送、审批和汇总 财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。 第二节 资产负债表 （二）资产负债表的作用 ● 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 ● 反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 ● 反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 ● 提供财务分析数据资料，可反映企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋向——趋势分析。 二、资产负债表的结构和内容 　 资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”的基本等式，按照一定的分类标准和次序，分别对各要素进行项目排序。（P259）　 (1)资产项目：按流动性的大小排列，流动性大者排在前，流动性小者排在后； (2)负债项目：按到期日的远近排列，到期日近者排在前，到期日远者排在后； (3)所有者权益项目：按永久性程度高低排列，永久性程度高者排在前，永久性程度底者排在后。 三、资产负债表的格式 ◆由表首和正表两个部分组成 ◆资产负债表正表的格式 （1）账户式 ◇因其外表形式像“T”形账户而得名。我国采用账户式结构。 （2）报告式 四、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相连续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页） （一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法 1.“年初数” 的填列——一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。 2.填列“期末数”的基本方法 （1）根据总账账户期末余额直接填列。 如“应收票据”、“应收股利”、 “固定资产原值”、“累计折旧”、“短期借款”、“应交税费”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。 （2）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“