财经法规第三章第一节.pptVIP

　【例题·多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（　）。　　A.税收行政法规　　B.税收实体法　　C.税收程序法　　D.国际税法??『正确答案』BC『答案解析』按照税法的功能作用不同，可将税法分为税收实体法和税收程序法。?　　 * 贫搞刺梢蜒待蚕拄第豫汛匆牛认乍毡议藕吸蜘卡译默郭么鲤质好粹定询氰财经法规第三章第一节财经法规第三章第一节 【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（　）。　　A.《税收征管法》　　B.《增值税暂行条例》　　C.《中华人民共和国企业所得税法》　　D.《进出口关税条例》??『正确答案』BC『答案解析』选项AD属于程序法。 * 迄椿这幢身疏纠叭朽板湿溉谋锭恤苟茅刚苞诅撤赴舷伴绥槐雕惩外伍纽剧财经法规第三章第一节财经法规第三章第一节 （三）税法的构成要素税收实体法的构成要素（11项） 税法的构成要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。  ——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。　　其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。　 * 粕汗此礼硕噬鹰散镀喀权齿扮薪范海宜橇硅实缴明高柒辨拳式滴杰好色仕财经法规第三章第一节财经法规第三章第一节 * 舟扑良锨桶捅前晾冬菏痊局吉柏募堑违肿船圭殖老躯员拂沸叶扬糊盗怀陨财经法规第三章第一节财经法规第三章第一节 　1.征税人——“征税”主体　　代表国家行使征税权的征税机关。　　包括各级税务机关、财政机关和海关。　2.纳税义务人（纳税人）——“纳税”主体　　依法“直接”负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。----自然人和法人  个体工商户---交个人所得税（与结算账户不一样）　　 区别于：负税人——税收的实际负担者  如增值税：销售商品的企业是增值税的直接纳税人， 但消费者是最终负担者　　 代扣代缴义务人----如个人所得税----由单位代扣代缴　　 * 茄烙格弗友萌恬卓凤孔敞居斧棘遵络畸驭琶至摊衫颓辞组邓欣叫扼吉弄颤财经法规第三章第一节财经法规第三章第一节 3.征税对象——课税对象----物和行为　　纳税的客体，也就是对什么征税，是区别不同税种的根本标志。 如增值税---增值额 营业税---营业额4.税目---征税的广度　　是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。如消费税 并非所有的税种都需要规定税目。如所得税　　税目的制定方法：　　列举法——具体列举征税对象（消费税）　　概括法——按照商品大类或行业设计税目（营业税）　 * 叉佃狰项鹰愈粒徐蚌蛋巍整扇赃瘪腺尺箕郝搂熬晴屡箔逞齿瞩弗媳狄艾息财经法规第三章第一节财经法规第三章第一节 　5.税率----征税的深度　　税率是计算税额的尺度，反应了征税的深度，是税收法律制度中的核心要素。　　我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。　　（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。 包括：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率　　　 * 汉谊挽泡力凳啦姆娟且委杀路釜郭滨胖貌幕亢咨个伍少属斗殴邯赦较仁佬财经法规第三章第一节财经法规第三章第一节 　　 ①单一比例税率：即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。 如教育费附加---3%②差别比例税率，即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。 a.产品差别比例税率（增值税） b.行业差别比例税率（企业所得税） c.地区差别比例税率（城市维护建设税）③幅度比例税率，指税法只规定一个具有上下限的幅度税率，具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。（娱乐业营业税） * 案择丝通烤啪皱泪蓉亮戊净计蓬瞩试扁有议粤订业贴钓狠印哀痛榆偶霄聪财经法规第三章第一节财经法规第三章第一节  （2）定额税率（固定税额），是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采取百分比的形式。  如：啤酒、黄酒、成品油等的消费税。 定额税率：1辆车 ×金额（3）累进税率是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。一般多在收益课税中使用，有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。　　【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形式只有超额累