2008年所得税汇算清缴前的纳税控制策略.ppt

2008年所得税汇算清缴前的纳税控制策略 前言 2008年是企业内外环境发生剧烈变化的一年 法律面变化 征管面变化 产业面变化 企业本身涉税误区 法律面 两税合一、新企业所得税法的实施 增值税改革 税制改革的日程表 征管面 2008年8月以前近10年来财政收入都以两位 数的速度增长，2008年9月财政收入仅增长 3.4％，未来财政收入出现增长减速甚至出现 负增长的状况趋势明显，随着财政收入的剧 烈下滑，税务机关加强征管的力度将会变得 越来越强。 产业面 美国出现的次贷危机、引发今年9月份爆发的美国金融海啸，给我们的企业带来重大影响，企业持续经营、经营获利的不确定进一步增大 第三季度GDP同比增长9%,按可比价格计算，同比增长9.9%，比上年同期回落2.3个百分点。首次GDP增长下降到个位数 国际货币基金组织(IMF)将中国的2008年GDP预期增长率由9%调为8% 企业所得税汇算清缴控制环境 何谓汇算清缴？ 企业所得税为什么需要汇算清缴 ？ 哪些企业需要进行汇算清缴？ 企业本身涉税误区 通过关系解决企业税务问题 财务可以处理好涉税问题 请税务代理就可以解决一切税务问题 行政许可法实施后企业就没有涉税风险 纳税风险的来源 来源于税收立法的纳税风险 来源于税收行政方面的纳税风险 来源于客观经营环境的纳税风险 来源于纳税人自身的纳税风险 纳税风险规避与化解 化解业务流程中隐藏的纳税风险 监控导致纳税风险的重要税种 利用纳税评估降低纳税风险 外部税务环境对企业所得税汇算清缴的影响 1）了解新企业所得税法的主要变化，重点掌握如下事项： ①新税法的规定有哪些？过去依据旧税法制定的文件还有效吗？ 税收优惠 扣除项目 税法优先原则 　 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（税法第二十一条） 税法没有明确规定的，遵循企业会计准则和会计制度（不同企业执行不同会计制度，遵从其执行的会计制度） 一般规定 不符合规定的销售折扣与折让 商业折扣可以扣除，现金折扣不能扣除但可以进入财务费用 销货退回与折让可以冲减商品销售收入 未按照权责发生制原则确认收入 股利红利：被投资方作出分配决策 利息收入：实际利率法核算出时期 租金收入：合同约定应付租金日期 特许权使用费：合同约定应付日期 捐赠收入：实际收到捐赠资产时确认收入 超过十二个月的长期工程合约 条例对非货币收入的说明 第十三条　企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。　　前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 第十四条　企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 收入确认两个问题 条例对收入解释 第十四条 税法第六条第 ( 一 ) 项所称销售货物收入, 是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。(按增值税暂行例确定数量和时点) 第十五条 税法第六条第 ( 二 ) 项所称提供劳务收入, 是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工和其他劳务服务活动取得的收入。(按营业税暂行确定数量和时点) 纳税时点的界定 第十六条 企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 第十七条 企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。? 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定时间确认收入的实现。 纳税时点界定 第十八条 企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。? 第十九条 企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他资产的使用权取得的收入。? 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 纳税时点界定 第二十条 企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。? 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。