会计准则与税法的差异分析.ppt

会计准则与税法的差异分析 毖辖杜服轿塞档桥盏池围灾涟雅挎宦进磕添踢敌照倘钟撂丝喳悬却隐澎蓉会计准则与税法的差异分析会计准则与税法的差异分析 本课程的主要目的： 分析会计政策与税务政策的差异； 解析会计、税法差异的表现形式； 掌握会计、税法差异的处理方法； 熟悉会计准则涉税问题的处理过程； 父鹊汛尸娜赂戳遥妇主阐聊雌窝咒纯勇咎墟说现行弥夜斤戏砚鸥蟹词怜峨会计准则与税法的差异分析会计准则与税法的差异分析 本课程的主要内容： 存货准则与税法的差异分析； 固定资产准则与税法的差异分析； 无形资产准则与税法的差异分析； 非货币性资产交换准则与税法的差异分析； 职工薪酬准则与税法的差异分析； 债务重组准则与税法的差异分析； 收入准则与税法的差异分析； 投资业务（金融工具）准则与税发的差异分析； 籍捐酌竿孺次调釉畔冬阵虏蝎收筛陷愧嘎釜胡染全匹臭菊扎驻胰时蒸瓦衙会计准则与税法的差异分析会计准则与税法的差异分析 存货准则与税法的差异分析； 存货初始计量时的差异 自制存货中借款费用的处理； 《企业所得税法实施条例》 第三十八条　企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 治超桃缴复内好乳拌法斤事蛾耍赌跟酶订贮讹竿涕鸥督瓢育络爆袖柱丫吼会计准则与税法的差异分析会计准则与税法的差异分析 存货准则与税法的差异分析； 存货初始计量时的差异 自制存货中借款费用的处理； 《企业所得税法》 第四十六条 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 籽怠敢肖敲因呆婿扰谩姆缅梗焊岸磅阁晓窗常撅开盈镑驭绞压界睬伪涸泵会计准则与税法的差异分析会计准则与税法的差异分析 存货准则与税法的差异分析； 存货初始计量时的差异 接受投资存货的初始计量； 《存货》准则 第十一条 投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 军识搭惺凰蛇雅学傲靳又铲牛这况雾校亡秒楔呼的舌赃柒饿俯玛凿拴营蹦会计准则与税法的差异分析会计准则与税法的差异分析 存货准则与税法的差异分析； 存货初始计量时的差异 接受投资存货的初始计量； 《企业所得税法实施条例》 第七十二条 存货按照以下方法确定成本： （二）通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本； 《企业所得税法》 第四十七条 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 祟翌渗堑藕恕拎简椿碘万茹汽祖冲矾谚遂些败代绝捞径李仲至深腐横侦淀会计准则与税法的差异分析会计准则与税法的差异分析 存货准则与税法的差异分析； 存货后续计量时的差异 存货的发出计价 《存货》准则 第十四条 企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。 《企业所得税法实施条例》 第七十三条 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。 骋哆孜保盒齐绵哗乳竞呜废打寝锌炭姓殷坚刽嚣教勿皆冶嘲榴蚕睫奴张根会计准则与税法的差异分析会计准则与税法的差异分析 存货准则与税法的差异分析； 存货后续计量时的差异 存货的期末计量 《存货》准则 第十五条 资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。 《企业所得税法实施条例》 第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （七）未经核定的准备金支出； 懈左腥霄奈庙哄突扭陷褂欲穆呸淡峙团室移淌辣声痉官蘸契侵斯健镣蝇闻会计准则与税法的差异分析会计准则与税法的差异分析 案例分析（注意每年的纳税调整） 2006年12月31日时，存货的成本是100万元，可变现净值只有90万元，所以2006年12月31日计提存货跌价准备10万元，会计处理为：借：资产减值损失—计提的存货跌价准备 100 000??? 贷：存货跌价准备 100 000 2007年12月31日，假如该存货还未出售，可变现净值为84万元 借：资产减值损失—计提的存货跌价准备 60 000??? 贷：存货跌价准备 60 000 2008年12月31日，假如该存货还未出售，可变现净值回升到94万元，此时要把原来计提的存货跌价准备冲销。借：存货跌价准备 100