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浅析我国个税递延型养老保险政策 　　【摘 要】 “银发浪潮”的来袭使我国城镇职工基本养老保险制度面临严峻挑战，作为我国养老保险体系第三层次的个人储蓄性养老保险被赋予众望。个税递延型养老保险是个人储蓄性养老保险的主要实现形式，其可以减轻缴费人的税收负担，激励个人主动地购买商业保险，在达到减轻政府养老负担目的的同时也可促进保险行业的发展。本文将分析我国推行税延保险的难处所在并提出切实可行的建议，为我国税收递延型养老保险的进一步试点提供参考。 　　【关键词】 个税递延型养老保险 个人储蓄性养老保险 　　老龄化 　　引言 　　由于计划生育政策的作用以及我国人口转变正处于地位均衡阶段的影响，我国面临着愈发严重的人口老龄化问题：未富先老、规模大、速度大、赡养负担重，二元结构明显。个税递延型养老保险是个人储蓄性养老保险的主要实现形式，其可以减轻缴费人的税收负担，激励个人主动地购买商业保险，在达到减轻政府养老负担目的的同时也可促进保险行业的发展。本文将分析我国推行税延保险的难处所在并提出切实可行的建议，为我国税收递延型养老保险的进一步试点提供参考。 　　一、背景 　　（一）老龄化加速，养老需求愈加明显 　　由于计划生育政策的作用以及我国人口转变正处于地位均衡阶段的影响，我国面临着愈发严重的人口老龄化问题：未富先老、规模大、速度大、赡养负担重，二元结构明显。据中国产业信息网统计，我国60岁以上老年人口占总人口的比例从2005年的11.03%涨到了2014年年底的15.5%，此时我国60岁以上老年人口已达2.12亿，中国已成为世界上老年人口最多的国家。从图1可看出，我国65岁人口占总人口的比例一直以一种极快的速度增长。 　　根据联合国对我国人口年龄分布的预测，在2100年左右，我国60岁以上老年人所占比例将快达到50%。人口老龄化成为我国不得不面对的问题。这种“银发浪潮”使得老年人养老需求日益增加，继而使政府在基本养老保险等方面的支出增加，国家财政面临严峻挑战。有报导指出，提高职工养老储备水平的根本出路在于大力发展商业保险，尤其是尽快推出“税延个人养老账户”，让职工自己参加账户投资增值。 　　（二）我国现行养老保险体制的不完善 　　养老保险体制一般包括基本养老保险、补充养老保险以及个人储蓄性养老保险。而我国基本养老保险占比达60%，后两者占比偏低，因此在我国老龄化趋势下，我国财政压力势必会增大。此外，我国现行的社会基本养老保险仍存在着覆盖率低、空账严重等问题。 　　在补充养老保险方面，作为理性经济人的企业办理补充养老保险的积极性不高，在企业缴费负担没有得到有效降低的条件下，补充养老保险的发展缺乏持续的动力。这制度建立20年来，其整体规模小，覆盖职工占企业总职工的比例过低，行业分布不均，而且存在着管理不规范等问题。 　　为了避免上述问题，我们应当着力发展个人储蓄性养老保险，分散养老保险责任，强化个人养老意识。本文探讨的个税递延型养老保险是个人储蓄性养老保险的主要实现形式。 　　个税递延型养老保险政策实质上是给购买养老保险个人的一种税收优惠，即个人当月用于交养老保险的部分可从当月工资薪金的应纳税所得额中扣除，根据其差额确定税率和扣除数进而计算出应纳税额，等实际发放养老保险时，再将这部分加到该月应纳税所得额中，从而有延迟缴纳税款的作用。其次，考虑到物价上涨的因素，个人实际缴纳的金额变少。除此之外，一般而言，一个独立个人在其工作期间的应纳税所得额要比退休后的要多，其相对应的税率也更高，所以此政策除了有延迟缴纳税款的作用之外，还会减少一个人在其生命周期内总共缴纳的税款。这种制度设计极大的降低了个人的税收负担，从而增加了个人参与商业养老保险的热情，拉动内需，降低了个人当期和整个生命阶段的税收负担，有助于提高个人未来的养老质量。 　　二、我国建立个税递延型养老保险制度的影响 　　我国建立个税递延型养老保险制度对这三大主体都有积极影响： 　　第一，对个人的影响。一方面，个税递延型养老保险政策会鼓励人们购买商业性养老保险，它增强了个人养老意识，保障了个人养老资金；另一方面，政策减轻了个人当期的税收负担和整个生命周期间的税收负担。 　　第二，对政府的影响。首先，从我国养老保险体制的三个层次来看，第一个层次是基本养老保险，这部分资金主要由政府来提供，第二个层次是是企业年金，由企业和个人均等负担，由于企业的经济人属性以及社会上自由职业者和非在职城乡居民的存在，大幅提高企业年金来保障社会养老几乎是不可能实现的。而第三个层次是商业保险，由个人自主负担，而个税递延型养老保险政策作为商业养老保险的主要表现形式，可以舒缓养老财政压力，弥补养老资金缺口。其次，从短期来看，政府的财政收入减少了；但是就长期而言，此政策的实施会带动商业保险行业