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浅析施工企业出口退税政策及流程 　　摘要：出口退税是通过退还出口劳务或货物在国内已经缴纳的增值税款和消费税款以提升本国产品在国际市场上的综合竞争力、扩大出口、增加就业、促进本国企业长远发展和国民经济可持续发展的一项通用税收优惠政策。文章总结分析了施工企业出口退税有关的政策，理顺了施工企业出口退税有关工作流程，并在此基础上提出应强化企业内外部门沟通化解出口退税工作的难点，最后从“一票两单”着手分析了需要注意的出口退税业务中的若干关键事项。 　　关键词：出口退税 政策 流程 施工企业 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）16-0085-02 　　一、深入把握出口退税最新政策，切实遵守出口退税业务流程 　　（一）自主办理出口退税获取相应资质手续 　　施工企业应先办理出口退税有关手续并获取相应资质以自主办理出口退税。具体而言：应获得增值税一般纳税人资格，领取《中华人民共和国对外承包工程资格证书》以取得对外承包工程资格，同时应到地方备案登记机关处登记备案企业对外贸易经营者情况。还应办理出口退税资格认定、中国电子口岸入网资格、领取投标许可证书并办好投标核准手续、获取外汇核销资格证明、取得入网IC卡等，这些事项的归口管理部门分别对应税务、检验检疫、外汇以及海关等，施工企业需要照章办齐所需证件。另外，施工企业在出口退税业务所需人员配备方面应保证其财务核算人员熟悉增值税出口退税有关的会计核算要求及账务处理，办税人员应获取增值税一般纳税人防伪税控系统操作资格证，并根据施工企业自身的业务量配备适量报关员，报关员应持证上岗。 　　（二）研究并切实把握最新的出口退税政策 　　出口退税政策的变更主要是出口退税率的调整，其中1980至1983年为试点阶段，仅少数产品可出口退税；1985年为推行阶段，实施了较不彻底的出口退税；1988年践行全额退款原则；1991年废除出口补贴；1994年我国税收制度实施重大改革，增值税退税率大幅提升；1995至1996年期间出口退税率经多次调整以促出口贸易；2004年出口退税率平均降幅3%；2008年政府曾6次大范围提升出口退税率，这一系列的调整过程显示着不同时期出口退税政策所发生的作用。增值税退税率基本每年都会变化，施工企业可随时登录中国出口退税咨询网跟踪最新的或多时段的出口退税率，包含增值税、消费税等。出口退税有关政策的推出与更新从根本上影响着施工企业对外承包工程有关出口退税工作的开展，施工企业应深入理解并切实执行最新的出口退税政策，如此才能更好地利用政策并使之有效督导企业的出口退税工作。 　　例如，国家税务总局于2015年出台的《关于出口退（免）税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第29号，以下简称29号公告），从八个方面调整出口退（免）税政策，简化企业办理手续，其中公告明确规定，对外承包工程企业可不按三类企业管理。具体而言，考虑到对外承包工程企业承包工程建设周期长、性质较为特殊，多数施工企业是1年集中申报退税，申报次数不多，如果按国家税务总局公告2015年第2号的管理类别将被评定为三类，无法享受针对一、二类企业的税收服务和管理措施的资格。 　　了解最新的出口退税政策有利于施工企业出口退税工作人员进一步明确出口退税计税依据、退税率、申报资料要求及时限、出口退税条件及范围等。出口退税政策几乎每年都会变更，施工企业尤其要关注政策的时效性及其最新调整情况以便充分把握有效政策因素，规避政策的不利影响，同时工作人员也应积极把握出口退税配套政策，如海关管理、外汇管理等方面的政策。 　　（三）理顺施工企业出口退税有关工作流程 　　出口退税包含签订对外承包工程合同、编制物资采购计划并执行、申领并核销企业外汇核销单据、报关、及时认证增值税专用发票、整理出口退税有关资料、出口专用发票开具、最终申报出口退税及取得退税款项等，可见出口退税工作量较大且相互交叉，业务链条较长，涉及到的部门、岗位及单位繁多。因而施工企业有必要理顺出口退税有关工作流程，明确各岗位在各时间段内所要完成的工作以及需要留下的表单或证据，明晰出口退税各岗位职责分工以便出口退税工作能稳步进行。 　　一般而言，施工企业出口退税业务流程包含以下几点：第一，以对外承包工程投标报价为起点，由企业物资部门编制工程物资采购计划及根据施工项目的实际进展及时更新该计划。第二，待对外承包工程合同由企业合同管理部门签订后，物资部门即可依据其所编制的工程物资采购计划实施采购工作，采购时应注意取得可抵扣的增值税专用发票，并及时将票据交由财务部门开展认证等工作。第三，采购人员将供货商的装箱单等信息进行归整，对于需要检验检疫的物资还应收集其商检证，而后编制相应的出口货物装箱单明细表和出口货物明细单。第四，由施工企业