第9章 税收原理Ⅰ： 税收原则与税收效应.pptVIP

降低税收成本占税收收入的比重，提高税收本身效率的途径大体有三：一是要运用先进科学的方法管理税务，防止税务工作人员贪污舞弊，以节约征收费用；二是要简化税制，使纳税人易于理解掌握，并尽量给纳税人以方便，以压低奉行费用；三是尽可能将纳税人所花费的奉行费用转化为税务机关所支出的征收费用，以减少纳税人负担或费用分布的不公，进而达到压缩税收成本的目的。 9.4 税收与生产者和消费者行为 税收效应，指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，对纳税人在消费、生产和投资等方面决策的影响。 税收中性原则，税收不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响，不改变纳税人在消费、生产、储蓄和投资等方面的抉择。税收实际上是非中性的。 税收效应可归纳为收入效应和替代效应两个方面 税收效应包括下面几个主要关系： 税收与生产者行为、税收与消费者行为 税收与劳动投入、私人储蓄、私人投资 9.4.1 税收与生产者行为 生产者行为，指的是生产者运用可支配的生产要素，以实现利润最大化目的，所作的各种抉择或决策。 税收对生产者的影响，主要通过税收对市场价格机制的干扰来完成。 9.1.1.1税收对市场价格的影响 税收对市场价格的影响，表现在政府课税之后会使课税商品出现两种价格: 消费者支付的价格Pd 生产者实际得到的价格Ps Pd与Ps之差为税额t 生产者和消费者分别根据自己面对的价格决定供求 不论税款由生产者缴纳还是由消费者缴纳，也不论是从量计税还是从价计税，税收都会在课税商品价格中打进一个楔子，其结果是同一课税商品出现两种价格——消费者支付的含税价格和生产者实际得到的不含税价格。 价格 O q* 产量 S E D t PS P* Pd 税收对市场价格的影响 S1 S2 D1 D2 ) ( ] ) 1 [( ) ( ) ( 1 ) 1 ( s s s s d s d s s d s d P S P t D P S T P D t P P T P P P t P T P P = + = + + = - = + = + = 或 或 9.4.1.2 税收对生产者选择的替代效应 价格 O q* q 产量 S E D t PS Pd A C D B 税收的额外负担 生产者的生产决策不是根据消费者支付的含税价格作出的，而是以其下降了的实际得到的不含税价格为准的。 税收的额外负担源于均衡数量的减少。 税收的替代效应：由于生产者所面临的课税商品的价格相对下降，造成生产者减少课税商品或重税商品的生产量，而增加无税商品或轻税商品的生产量，以无税商品或轻税商品替代课税商品或重税商品。 政府课税，生产者可支配生产要素减少，从而降低商品生产量。 公司所得税和一般消费税等，除减少生产者可支配的收入外，基本上无其他影响，因此，仅有收入效应。 9.4.1.3 税收与生产者选择：收入效应 9.4.2 税收与消费者行为 消费者行为是指消费者在如何使用自己既定的收入来达到最大的满足程度方面所作的抉择或决策。 税收对消费者行为的影响表现为替代效应和收入效应。 9.4.2.1 税收对消费者选择的替代效应和收入效应Ⅰ 收入效应:W G 替代效应:G F Y O X E I1 W B I2 G A C D F Y O X E I1 W B I2 G A C D F 收入效应:G F 替代效应:W G 9.4.2.2 税收对消费者选择的替代效应和收入效应Ⅱ 9.5 税收与劳动投入、私人储蓄和私人投资 假定条件是：个人有劳动投入量的选择权；劳动所得都以货币表示，全部所得都要课税；小时生产率不变，工资率是单一的；劳动力的供给有完全的弹性；所得税实行比例税率；公共支出模式对劳动投人没有影响。税收对纳税人的劳动投入的影响反映在劳动力的供给曲线的形状上，向右上方倾斜和左上方弯曲。税收对劳动投入有替代效应和收入效应。 政府课税，降低劳动相对于闲暇的价格，使劳动和闲暇两者间的得失抉择发生变化，从而引起纳税人以闲暇代替劳动。 替代效应的大小，由边际税率决定。 替代效应 工资率 O