中国国电集团公司会计核算办法（试行）.doc

民航局直属企业 会计科目使用说明 二○一二年七月 目 录 第一章 总 则 1 第二章 资产 3 一、货币资金 3 二、结算备付金 3 三、存出保证金 3 四、交易性金融资产 3 五、买入返售金融资产 4 六、应收及预付账款 4 七、贴现资产 5 八、拆出资金 5 九、贷款 5 十、贷款损失准备 5 十一、代理兑付证券 5 十二、代理业务资产 5 十三、存货 5 十四、持有至到期投资 7 十五、可供出售金融资产 7 十六、长期股权投资 8 十七、投资性房地产 9 十八、未实现融资收益 9 十九、存出资本保证金 9 二十、固定资产 9 二十一、在建工程 11 二十二、无形资产 11 二十三、商誉 12 二十四、长期待摊费用 12 二十五、递延所得税资产 12 二十六、独立账户资产 12 二十七、待处理财产损溢 13 第三章 负债 14 二十八、短期借款 14 二十九、存入保证金 14 三十、拆入资金 14 三十一、向中央银行借款 14 三十二、吸收存款 14 三十三、同业存放 14 三十四、贴现负债 14 三十五、交易性金融负债 14 三十六、卖出回购金融资产款 15 三十七、应付及预收账款 15 三十八、应付职工薪酬 16 三十九、应交税费 16 四十、代理买卖证券款 16 四十一、代理承销证券款 16 四十二、代理兑付证券款 16 四十三、代理业务负债 16 四十四、国内票证结算 17 四十五、国际票证结算 17 四十六、受托代销商品款 17 四十七、递延收益 17 四十八、长期借款 17 四十九、应付债券 17 五十、未到期责任准备金 17 五十一、保险责任准备金 17 五十二、保户储金 18 五十三、独立账户负债 18 五十四、长期应付款 18 五十五、未确认融资费用 18 五十六、专项应付款 18 五十七、预计负债 18 五十八、递延所得税负债 18 第四章 共同类 18 五十九、清算资金往来 18 六十、货币兑换 18 六十一、衍生工具 18 六十二、套期工具 18 六十三、被套期项目 18 第五章 所有者权益 18 六十四、实收资本 18 六十五、资本公积 18 六十六、盈余公积 18 六十七、一般风险准备 18 六十八、本年利润 18 六十九、利润分配 18 七十、库存股 18 第六章 损益 18 七十一、主营业务收入 18 七十二、利息收入 18 七十三、手续费及佣金收入 18 七十四、保费收入 18 七十五、租赁收入 18 七十六、其他业务收入 18 七十七、汇兑损益 18 七十八、公允价值变动损益 18 七十九、投资收益 18 八十、摊回保险责任准备金 18 八十一、摊回赔付支出 18 八十二、摊回分保费用 18 八十三、营业外收入 18 八十四、主营业务成本 18 八十五、其他业务成本 18 八十六、营业税金及附加 18 八十七、利息支出 18 八十八、手续费及佣金支出 18 八十九、提取未到期责任准备金 18 九十、提取保险责任准备金 18 九十一、赔付支出 18 九十二、保单红利支出 18 九十三、退保金 18 九十四、分出保费 18 九十五、分保费用 18 九十六、销售费用 18 九十七、管理费用 18 九十八、财务费用 18 九十九、资产减值损失 18 一百、营业外支出 18 一百零一、所得税费用 18 一百零二、以前年度损益调整 18 第六章 财务报表 18 第一章 总 则 一、制定依据及适应范围 为了规范中国民用航空局直属企业（以下称“企业”）的会计确认、计量、记录和报告行为，方便会计报表报送和汇总，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和《企业会计准则指南》等规定，结合企业实际情况，制定“民航局直属企业会计科目”及本说明。 二、会计基本假设 会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。 企业会计年度应为公历1月1日起至12月31日止。 企业会计核算采用人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。 三、记账方法 企业会计记账采用借贷记账法。 四、会计基础和会计计量 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量、记录和报告。 企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注(又称财务，下同)时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。企业在对会计要素进行计时，一般应当采用历史成本，采用重成本、可变现净值、现值、公允价值计量，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 七、其他事项 统一会计科目表和本说明仅为指导中国民用航空总局系统直属企业会计核算工作内部使用。本说明未提及或抵触的财务