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用EX CEL电子表格快速编制现金流量表的方法研讨 　　【摘 要】在EXCEL中编制现金流量表的方法较多，但基本存在两点缺陷：或是编制工作量较大，或是编制结果不准确。本文则利用已编成的《资产负债表》《利润表》，对非常规业务进行调整，利用EXCEL的简单汇总功能，不需另设会计科目及账户，无需人工计算，以实现快速并准确的编制现金流量表。 　　【关健词】EXCEL；非常规业务调整；现金流量表 　　现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。 　　为规范现金流量表，财政部于2006年2月15日分别发布了《企业会计准则第30号――财务报表列报》与《企业会计准则第31号――现金流量表》，对现金流量表的编制工作提出了基本要求和指导意见。但在实际工作中，企业会计人员为节省工作时间，减少工作量，直接用财务软件编制现金流量表，不进行任何调整，造成编报的现金流量表信息不准确、不可靠，给使用者的日常工作带来较大麻烦。因此，快速、高效的编制现金流量表，正确反映企业的财务指标及其支付能力、偿债能力和周转能力，一能减轻会计人员编报工作量；二能使企业管理人员制定出更有针对性的经营决策，提高经济效益；三能使股东及债权人了解更准确的企业信息，以便做出正确的投资决策。 　　一、EXCEL电子表格首次编制现金流量表的步骤 　　1.编制现金流量表的前期数据准备 　　（1）新建EXCEL电子表格工作薄，命名为现金流量表包含八张表页，分别为资产负债表、利润表、科目余额表、流量表草稿、本期流量调整表、上期流量调整表累计、本期流量调整表累计、本期流量表累计。其中，应将最后五张表页设置成同样的标准格式。 　　（2）编制资产负债表及利润表。现在大部分企业都使用了财务软件，可用财务软件（如用友UFO表）直接编制生成，并将UFO表复制到现金流量表对应表页中，不做任何修改与调整。 　　（3）编制科目余额表。只需要部分总账与明细账科目发生额及余额，建议用财务软件按固定格式直接编制生成，复制到现金流量表对应表页中，不做任何修改与调整。 　　2.编制现金流量表草稿（如表1所示） 　　在流量表草稿表页中，复制或导入现金流量表标准格式，按照现金流量表各项目的计算公式，利用前3张表页（即资产负债表、利润表、科目余额表）的数据进行直接计算，无须做任何调整。当然，流量表草稿也可用财务软件直接生成。各流量项目公式例举如下（部分）： 　　（1）经营活动产生的现金流量 　　①销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交增值税（销项税额）+（应收票据、应收账款期初余额-应收票据、应收账款期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）-财务费用（票据贴现利息） 　　②收到的其他与经营活动有关的现金 =营业外收入+其他业务收入+其他应收款贷方发生额+其他应付款贷方发生额+银行存款利息收入。 　　具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，该项目可留到最后倒挤填列，倒挤产生的数据，与公式计算的结果相差不会太大。 　　③购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+（存货期末余额-存货期初余额）+应交增值税（进项税额）+其他业务支出（不含税金）+（应付票据、应付账款期初余额-应付票据、应付账款期末余额）+（预付账款期末余额-预付账款期初余额）-生产成本及制造费用中工资及折旧的借方发生额 　　④支付给职工以及为职工支付的现金 =“应付职工薪酬（经营人员）”科目借方发生额。 　　⑤支付的各项税费=“应交税金”各明细账户借方发生额（不含应交增值税（进项税额））+“管理费用-税金”借方发生额 　　⑥支付的其他与经营活动有关的现金 =营业外支出+管理费用及营业费用（剔除工资、福利费、社保及公积金、折旧、税金等）+其他应收款及其他应付款借方发生额 　　（2）投资活动产生的现金流量（略） 　　（3）筹资活动产生的现金流量（略） 　　（4）确定现金及现金等价物的净增加额（略） 　　（5）现金流量补充资料（即将净利润调节为经营活动现金流量） 　　可以简单的根据各总账科目及明细科目的发生额或余额填列，不需要进行任何调整。 　　3.编制流量调整表（如表2所示） 　　（1）根据非货币性交易做相应调整 　　对非货币性交易调整的原则是，按抵减资产的公允价值同时调减相关现金流量项目。如以本公司库存商品（公允价值90万元）与B公司换得固定资产（公允价值100万元），并支付补价10万元），交易已全部完成。根据该项业务，在已编制流量表草稿基础上，还应将原已计入“销售商品、