企业资产损失税前扣除政策辅导.ppt

自行申报 事项名称 项目依据的文件 提交资料清单 被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失 国家税务总局公告2011年第25号；苏地税规[2011]2号 被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除保险赔偿以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：1、《企业资产损失（专项申报）税前扣除申报表》；2、生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；3、责任认定及其赔偿情况的说明。 自行申报 事项名称 项目依据的文件 提交资料清单 企业未能按期赎回抵押资产损失 国家税务总局公告2011年第25号；苏地税规[2011]2号 企业未能按期赎回抵押资产损失，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额，可认定为资产损失，按以下证据材料确认：1、《企业资产损失（专项申报）税前扣除申报表》；2、抵押合同或协议书；3、拍卖或变卖证明、清单；4、会计核算资料等其他相关证据材料。 自行申报 事项名称 项目依据的文件 提交资料清单 未摊销无形资产的损失 国家税务总局公告2011年第25号；苏地税规[2011]2号 被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应提交以下证据备案：1、《企业资产损失（专项申报）税前扣除申报表》；2、会计核算资料；3、企业内部核批文件及有关情况说明；4、技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；5、无形资产的法律保护期限文件。 自行申报事项名称 项目依据的文件 提交资料清单 企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失 国家税务总局公告2011年第25号；；苏地税规[2011]2号 《企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表》 企业各项存货发生的正常损耗 国家税务总局公告2011年第25号；；苏地税规[2011]2号 《企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表》 自行申报事项名称 项目依据的文件 提交资料清单 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 国家税务总局公告2011年第25号；；苏地税规[2011]2号 《企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表》 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 国家税务总局公告2011年第25号；；苏地税规[2011]2号 《企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表》 3、投资损失 企业投资损失包括债权性投资损失和股权（权益）性投资损失。 自行申报 事项名称 项目依据的文件 提交资料清单 债权投资损失 国家税务总局公告2011年第25号；苏地税规[2011]2号 （一）《企业资产损失（专项申报）税前扣除申报表》；（二）投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料等相关证据材料；（三）下列情况债权投资损失的，还应出具相关证据材料：1、债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，　①应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。　②无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余 自行申报 事项名称 项目依据的文件 提交资料清单 债权投资损失 国家税务总局公告2011年第25号；苏地税规[2011]2号 额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）； 2、债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等； 3、债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，应出具法院裁定证明和资产清偿证明； 自行申报 事项名称 项目依据的文件 提交资料清单 债权投资损失 国家税务总局公告2011年第25号；苏地税规[2011]2号 4、债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文书； 5、债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书； 自行申报 事项名称 项目依据的文件 提交资料清单 债权投资损失 国家税务总局公告2011年第