第八章了解被审计单位并评估重大错报风险.pptVIP

三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 了解客户的内控 实质性程序 初步评价风险 最终评价风险 控制测试 进一步 评价风险 如果注册会计师认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。 第三节 评估重大错报风险 四、对风险评估的修正 注册会计师对认定层次重大错报风险的评估应以获取的审计证据为基础，并可能随着不断获取审计证据而做出相应的变化。 评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。 第三节 评估重大错报风险 第四节　与治理层和管理层的沟通 注册会计师应将注意到的内部控制重大缺陷告知适当层次的管理层或治理层。 下列情况通常表明内控存在重大缺陷： 审计人员发现了重大错报，而内控没有发现 控制环境薄弱 存在高层管理人员舞弊迹象 如果识别出被审计单位未加控制或控制不当的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通。 我国内部控制规范体系 2008年5月22日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。执行本规范的上市公司，