第四章 贷款业务的核算.ppt

第四章 贷款业务的核算 一、定义 1、从性质看：贷款是银行以债权人身份将货币资金使用 权有偿有期限地转让与债务人的授信行为。 2、新准则定义: 在活跃市场中没有报价,回收金额固定或可确定的非衍生金融资产. 第四章 贷款业务的核算 二、分类 第四章 贷款业务的核算 三、会计科目 准则规定科目：贷款 实际核算使用： 1. 短期（中长期）贷款 2.担保贷款 3.抵押贷款 4.按揭贷款 …… 其科目下按贷款人名设分户 期末编报时，将各科目余额汇总归入“贷款”科目。 第四章 贷款业务的核算 四、贷款利息核算 理论上,新会计准则要求贷款采用实际利率法核算.但实务上不可行也没必要.目前国内银行使用实际利率法的现状: 1.溢折价较大的资金业务:包括债券、拆借、债券回购等，因其采用实际利率法与直线法核算的差异较大，一般已采用实际利率法进行核算; 2.贷款、存款传统:依据企业会计准则22号－应用指南“实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入”，因其基本上合同利率等于实际利率,采用实际利率法核算与直线法差异不大，对损益的影响有限，而且对这些传统业务核算方式进行改造的工作量很大，对原有系统的稳定性会造成一定的冲击，因此，国内银行业对存、贷款的利息核算基本上还是沿用原来的核算方式，即按合同利率计算利息收入，也称直线法。 第一节 信用贷款的核算