第9章 采购与付款.ppt

第九章 采购与付款循环审计 本循环常见错弊 违背截止认定，提前或滞后确认购货 存在未入账的应付账款 固定资产计价、折旧、减值计提错误及相关会计处理错误 问题：本循环主要关注哪几方面认定错误？ 本循环重要审计程序 购货交易的截止测试 查找资产负债表日后付款 执行固定资产、累计折旧分析程序 检查固定资产增加、减少的会计处理 主要业务活动及相关凭证 业务活动过程的示例 请购部门小A向采购人员B发出请购单，准备请购一批货物； 采购人员B根据请购单编制一式多联订购单，然后发出订购单； 验收人员C根据订购单验收，编制验收单； 仓储人员D根据验收单编制入库单，将商品储存起来； 应付凭单部门人员E根据订购单、验收单、入库单、卖方发票编制应付凭单。 会计人员F在应付凭单开出后，根据(卖方)购货发票编制记账凭证，…… 业务活动涉及的单据及编制情况 一、采购与付款的内部控制 职责分离 授权批准 凭证和记录（信息处理） 内部核查程序 定期与供应商核对有关记录 二、采购与付款的控制测试 与销售与收款交易类似，采购、付款交易过程需要授权批准、职责分离、凭证和记录使用、实物控制、内部核查等内部控制。其中固定资产有关内控尤为具体、严格。 三、固定资产业务一般存在的错弊 未建立严格的固定资产保管制度，造成固定资产流失。 随意调整固定资产“累计折旧”账户的本期发生额，以达到调节利润的目的。 基建工程物