模块四 应收账款管理.pptVIP

子模块一 应收账款的功能与成本 一、应收账款的含义 （二）应收账款构成 一、应收账款的含义 应收账款不包括： 1.凡不是因销售活动而发生的应收账款 2.企业付出的各类存出保证金、押金和预付款项等 一、应收账款的含义 （三）应收账款的发生原因： 1.商业竞争（主要原因）——竞争迫使企业以各种手段扩大销售——赊销是扩大销售的手段之一。顾客会从中得到好处。 2.结算时差——商品成交的时间和收到货款的时间常不一致。 扩大销售是其主要原因，故应收账款的管理目标就是获得利润。 （四）应收账款管理的三个误区 误区一：应收账款的滞后管理 误区二：销售部门承担收账职责 误区三：由财务部门管理信用销售和应收账款 二、应收账款的功能与成本 （一）功能 1、促进销售 企业销售产品或提供劳务可以采取两种方式：一是现销方式，二是赊销方式。 2、减少存货 赊销可以（1）促进产品销售 （2）减少库存的产成品积压量 （3）缩短产成品的库存时间 （4）降低库存产品的成本 二、应收账款的成本 （一）机会成本 应收账款的机会成本是指企业的资金被应收账款占用 而丧失的用它向其他项目进行投资而可能盈利的损失。 （一）机会成本 应收账款的机会成本 =维持赊销业务所需资金×资金成本率 =应收账款平均余额×变动成本率 ×资金成本率 =年赊销额/360 ×平均收账天数×变动成本率 ×资金成本率 应收账款平均余额 =年赊销额÷应收账款周转次数 =年赊销额/360 *平均收账天数 （一）机会成本 【例】 AB 公司预测2011年度的赊销额为7200000元，应收账款平均收款天数为40天，变动成本率为50%，有价证券利率为5%，试问应收账款的机会成本为多少？ 据已知数据可求出： 应收账款平均余额 ＝年赊销额/360 ×平均收账天数 7200000/360 ×40 ＝ 800000（元） 维持赊销业务所需资金 ＝应收账款平均余额×变动成本率 =800000 × 50% ＝ 400000（元） 应收账款机会成本 ＝维持赊销业务所需资金×资金成本率 =400000 × 5% ＝ 20000 （元） 或者应收账款的机会成本 =年赊销额/360 ×平均收账天数×变动成本率 ×资金成本率 = 7200000 /360 × 40 × 50% × 5%= 20000 结论：AB公司应收账款的机会成本为20000元。 练习： 西北公司预测的下一年度赊销额为3000万元，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为60%，资金成本率为8%，一年按360天计算，请计算应收账款的机会成本。 应收账款周转次数=360÷60=6（次） 应收账款平均余额=赊销收入净额÷应收账款周转次数=3000÷6=500（万元） 应收账款机会成本=应收账款平均余额×变动成本率×资金成本率=500×60%×8%=24（万元） 或者应收账款的机会成本 =年赊销额/360 ×平均收账天数×变动成本率 ×资金成本率 =3000/360 ×60 ×60% ×8%=24 （二）管理成本 ——对应收账款进行日常管理而发生的开支，一般变化不大。 主要包括对客户的资信调查费用、收账费用、通信费用等 （三）坏账成本 ——因应收账款无法收回而给企业带来的损失。 该成本一般与应收账款数量呈同方向变动， 即应收账款越多，坏账成本也会越高。 子模块二：应收账款的信用政策 一、企业信用政策 广义的信用政策描述了企业经营所处的状态和目标，确定了企业信用管了部门的使命。信用政策包括企业信用管理部门的工作目标、信用管理部门的建立、信用额度的确定、各个有关部门利益的协调、收账政策的制定、对信用管理部门工作的评价等。 狭义的信用政策专指应收账款管理政策，即在特定的市场环境下，企业权衡与应收账款有关的效益与成本，为指导企业信用管理部门处理应收账款所制订的一系列配套措施。 企业信用政策指导企业信用管理工作和有关活动的根本依据。 二、信用标准 信用标准（Credit Standard）是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件。 信用标准过高 ——影响销售规模扩大 信用标准过低 ——增加坏账损失和收账费用 如何制定适合的信用标准呢？ ——定性分析和定量分析 定性分析——“5C评估法” Character品质——客户履行履行偿债义务的可能性 Capacity能力——客户的偿债能力 Capital资本——客户的财务实力和财务状况 Collateral抵押品——客户拒付时能被用作抵押的资产 Condition条件——可能影响客户付款能力的经济