会计模拟实习的操作规程和要求.doc

会计模拟实习的操作规程和要求 一、实习的目的 加强会计学、会计电算化、审计等专业的实践性环节教学，达到提高学生动手能力、分析能力和解决问题能力的目的，同时解决学生外出实习的困难。 二、实习的要求和内容 ⑴开设各种账户，登记资产负债类账户期初数和损益类账户累计发生额。 ⑵审核单据，分析经济业务，根据需要填写原始凭证。 ⑶根据原始凭证填写记账凭证。 ⑷根据原始凭证和记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账（三栏式及多栏式汇总表）。 ⑸根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账。 ⑹根据记账凭证每10天编制科目汇总表。 ⑺根据科目汇总表分三旬登记分类账。 ⑻期末编制试算平衡表。 ⑼编制利润表和利润分配表。 ⑽编制资产负债表和现金流量表。 ⑾编制有关纳税申报表。 ⑿编制银行存款余额调节表。 ⒀撰写分析报告。 三、实习操作规程 ㈠会计凭证的填制 会计凭证是记录经济业务发生和完成的书面证明，是记账的重要依据。会计凭证分为原始凭证和记账凭证两种。 原始凭证 原始凭证产是证明经济业务发生，明确经济责任，并用作记账的原始依据的一种书面凭证。原始凭证的内容必须具备凭证名称、填制日期、填制凭证单位名称、有关责任人的签名或盖章。在本模拟实习中，所有外来原始凭证均视同已盖单位公章及责任人员签名、接受凭证单位名称、经济业务内容摘要与金额，涉及实物的原始凭证还应具备实物名称、计量单位、数量和单价等。原始凭证的填制日期为经济业务发生日。 原始凭证除套写的可用圆珠笔外，均应使用墨水笔填写，字体要端正、清晰，不得涂改、刮擦挖补或用药水、涂改液等消除字迹。大小写金额必须相等，而且金额不能更改。其他个别地方确需更改的，由填制人更正并在更正处盖章。 具体填写要求是： ⑴小写金额采用阿拉伯数字。收入与支出凭证的小写金额，应当一个一个地写，不得连笔写。前面应写币种符号（如￥），符号与数字之间不得留空位，后面可不写“元”字。除表示单价外，一律写到角分位；无角分的写“00”，或者可用“—”表示；有角无分，分位应当写“0”，不得以“—”代替。金额空白行应划对角线注销。 ⑵大写金额一律用正楷或行书体写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元等，平复任意自造简化字。大写金额数字前应写明币种名称。大写金额写到元或角为止的后面写上“整”字或“正”字，写分位的，可不写“整”字或“正”字。大写金额中间有一个零或连续几个零，可只写一个“零”若元位为零，则可将“零”字省去。对于大写金额已印有固定位数的发票、收据等单据，填写大写金额时，金额前数位应写“币”。 凡空白和零的位数，应逐一填写“零”，不得用“另”、“×”、“0”等字符代替；前后连续两个以上为零的位数，也可在行中央划双横线注销。 2．记账凭证 记账凭证是登记会计账簿，进行分类核算的依据。应根据审核无误的原始凭证（即附件），采取复式记账法及时编制，不得漏编、重编。记账凭证的内容主要有：填写日期，凭证编号，摘要，总账和明细科目，记账方向，金额，附件张数，制证、复核、记账、会计主管等有关责任人的签名和盖章。 记账凭证可根据每张或同类业务的原始凭证汇总（摘要和所涉及的总账及记账方向均应一致）编制。不同类的经济业务不能合编在一张记账凭证上。记账凭证的填制日期为制证当日日期，期末结账的日期为期末最后一天。记账凭证按月顺序编号，不得重号、跳号。日期与编号顺序应当一致。每张凭证编一个号，复杂的会计事项，须编制两张以上记账凭证的，可采用分数编号法，在编号后面用“分数”来分区，“分母”表示总张数，“分子”表示每张凭证属于本凭证编号的第几张。凭证摘要应简明扼要地反映经济业务概况。各级会计科目必须写明全称。记账凭证的书写要求与原始凭证相同。 记败仗凭证填写错误时，在记账以前发现的，应重新填写、审核；如已记账的，则应用红字更正法。记账凭证除结账和更正错误外，都必须附有原始凭证。 （二）会计凭证的装订 月末会计凭证全部登账后，一般按科目汇总期装订一本。装订时应折叠整齐，按编号连续叠放，将科目汇总表放在第一页，用棉绳连同封面左侧或左上角，再用纱纸或回折封面贴住装订线，在封口处加盖装订人印章，避免被不留迹地拆装。然后，在封面填表列单位名称、凭证起止日期、编号、凭证张数等内容。 （三）会计账簿的设置与登记 会计账簿是以会计凭证为依据，由具有专门格式和相互联系的账页组成，用来分门别类地连续地登记各项经济业务的簿册，是编制会计报表的重要依据。 1．会计账簿的设置 按会计账簿的外表形式分类，可分为订本式、活页式和卡片式。银行存款日记账、现金账日记账和总分类账必须采用订本式账簿；明细账则可选用活页式或卡片式账簿。 按会计账簿和账页格式分类，可分为三栏式、数量金额式、多栏式。银行存款日记账和现金日记账一般采用三栏式账页，但设为了方