第一节进出口税费概述第二节进出口货物完税价格的确定.ppt

海关实务教案 第一节：进出口税费概述 第二节：进出口货物完税价格的确定 第三节：进出口货物原产地的确定和税率的适用 第四节：进出口税费的计算 第五节：进出口税费的征收 第六节：进出口税费的退补和减免 第一节：进出口税费概述 一、关税的概念及分类 关税的征税主体：海关 关税的征税对象：进出关境的货物和物品 关税的纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物的发货人和进出境物品的所有人。 承担缴纳税款的相关责任人：如报关企业、对海关监管货物有保管义务的人等。 按货物流向划分： 进口关税、出口关税、过境关税 按计征标准划分： 从价税 从量税（目前，我国对冻鸡、啤酒、胶卷、石油原油等商品实行从量税。） 复合税（混合税）（目前，我国对放映机、摄像机、录像机、非家用摄录一体机、部分数字照相机等商品实行复合税。） 滑准税（是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低。征税商品：棉花） 按照是否施惠划分 普通关税 优惠关税 最惠国待遇关税（正常关税）、协定优惠关税、特定优惠关税、普惠制关税 按照是否按照税则征收划分 正税 附加税 反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税 二、进口环节海关代征税 （一）增值税 　　1.进口环节增值税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。 　　2.起征额为人民币50元，基本税率为17% 。 　　3.按13%征收增值税的商品有下列商品： 　　①粮食、实用植物油 　　②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（注意：石油、汽油、柴油不按13%而按照17%征税） 　　③图书、报纸、杂志 　　④饲料、化肥、农药、农机、农膜（与农业生产有关） 　　⑤国务院规定的其他货物 （二）消费税 采用从价、从量和复合计税方法征收，起征额为人民币50元。 消费税的征收范围： 一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、鞭炮等） 奢侈品等非生活必须品。（贵重首饰及珠宝玉石、化妆品） 高能耗的高档消费品（小轿车、摩托车等） 不可再生和替代的资源类消费品（汽油、柴油等） 三、船舶吨税 船舶吨税是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，主要目的是为了航道设施的建设，起征点为50元。 船舶吨税分为优惠税率和普通税率。 吨税分1年期缴纳、90天期缴纳和30天期缴纳三种，税率不同，由应税船舶负责人或代理人自行选择。 应纳税额=船舶净吨位×船舶吨税税率（元/净吨） 净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米 计算题：一艘从日本大阪进入我境内某口岸的日本船舶（净吨位8000），船舶负责人申报纳税期限为30天，求应征船舶吨税。（注释：日本与我国签订有船舶税费最惠国待遇条款的条约，所以适用优惠税率） 第二节：进出口货物完税价格的确定 完税价格(Duty paying value-DPV)是关税的计税依据 海关审价的法律依据: 法律:《海关法》 行政法规:《关税条例》 部门规章: 《海关审定进出口货物完税价格办法》; 《海关进出口货物征税管理办法》 一、进口货物完税价格的确定 （一）一般进口货物完税价格的确定（5种方法） 1.进口货物成交价格法 “完税价格”由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。（即以CIF价格为基础确定） “成交价格”是指卖方向中国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。 关于调整因素（包括计入项目和扣除项目） 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格： （1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建安装、装配、维修和技术服务的费用 （2）货物运抵境内输入地点之后的运输费用 （3）进口关税及其他国内税 （4）为在境内复制进口货物而支付的费用 （5）境内外技术培训及境外考察费用 2. 相同及类似货物成交价格法 3.倒扣价格法 4.计算价格法 计算价格方法可以与倒扣价格方法颠倒顺序使用。 5.合理方法 （二）特殊进口货物完税价格的确定 共11种情况 二、出口货物完税价格的确定 1.成交价格法 出口货物的完税价格:由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础（FOB）审查确定，并应包括境内运费、保险费。 出口货物的成交价格：该货物出口销售时，卖方为出口该货物向买方直接收取或间接收取的价款总额。 不计入出口货物完税价格的因素：出口关税税额;境外的运费和保险费 出口货物完税价格＝FOB/(1+出口关税税率） 2.出口货物的成交价格不能确定的，海关依次以下列价格估定该货物的完税价格： （1