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Company Logo LOGO 税源二科2015年度汇算清缴讲解 2016年3月16日 一、审核所得税申报表的完整性 1.查账征收企业：所得税申报表（基础信息表、主表必报）、关联申报表、年度财务报表是否均报送。 2.核定征收企业：所得税申报表、年度财务报表是否均报送。 Company Logo 二、审核申报表数据逻辑的完整性 （一）查账征收企业 1.审核所得税年度申报收入和流转税收入比对是否相符，所得税收入应大于等于流转税收入。 2.审核年报主表收入、成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入及支出、利润总额与财务报表比对是否相符。 3.业务招待费是否按规定进行纳税调增。 （二）核定征收企业 1.审核所得税年度申报收入和流转税收入比对是否相符，所得税收入应大于等于流转税收入。一般情况下，核定征收企业汇算清缴不应出现退税。 2.审核核定征收企业财务报表的利润率（利润总额/营业收入）是否大于其核定的应税所得率，若财务报表利润率大于应税所得率则需要重新提请调整应税所得率。 Company Logo 三、审核小微企业优惠政策是否正确享受 1.审核其基础信息表是否正确填报：从业人数；资产总额（万元）；从事国家限制和禁止行业，享受小微政策应选“否”；A107040表第一行符合条件的小型微利企业一栏数字是否正确，是否正确生成到主表第26行中。注意：建筑业企业属于非工