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纳税评估常见问题的税务处理、会计帐务调整和报表填写 第一部分 销 项 一、未按规定申报——无票销售收入（下脚料、产品） （一）、增值税处理： 借： 库存现金（其他应收款） 贷：以前年度损益调整—主营（其他）业务收入 主营（其他）业务收入 应交税费— 应交增值税—销项税额（纳税评估调整） 借：应交税费—— 应交增值税—销项税额（纳税评估调整） 贷： 银行存款 （二）所得税处理：（假设这部分收入对应成本已结转） 1、以前年度： （1）汇算清缴未结束，这部分收入作为应纳税所得额并入汇缴纳税调整增加额（所得税年度申报表第14栏）。 （2）汇算清缴已结束，有弥补亏损的通过补申报调整亏损弥补。如盈利则作如下操作： 〈1〉补提因补缴增值税而产生的城建税、教育费附加、地方教育费附加、水利基金。 借： 以前年度损益调整——城建税、