第2章货币资金讲解.ppt

第 一节 货币资金概述 第 二节 库存现金 库存现金日记账 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 一、其他货币资金及其内容 其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 其他货币资金——是指除现金和银行存款外的具有专门用途 和存放地点的货币资金。 信用卡存款 信用证存款 外埠存款 存出投资款 南京审计学院 路国平 第二章 货币资金 2 财务会计 中级 Intermediate Accounting No.1 No.2 No.3 No.1 掌握现金的管理和核算 No.1 No.1 掌握银行转账结算方式及银行存款的核算 No.2 掌握其他货币资金的内容及会计处理 No.3 学习目标 第二章 货币资金 教学重点与难点 货币资金的管理与控制及银行存款的核算 难点 银行转账结算方式的具体运用 重点 一、货币资金的特点与组成 货 币 资 金 概念 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买 商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 特点 流动性最强 组成 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证存款 外埠存款 存出投资款 二、货币资金内部控制制度 货 币 资 金 内 部 控 制 规 范 1、建立货币资金业务的岗位责任制，明确职责权限，确保不相容岗位 相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收 入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业 务的全过程。 2.办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员，并进行岗位轮换。 3.建立严格的授权批准制度。 4.加强与货币资金相关的票据管理。 5.加强银行预留印鉴的管理。 6.建立对货币资金业务的监督检查制度。 一、现金的概念 广义的现金 库存现金 银行存款 其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证存款 外埠存款 存出投资款 狭义的现金 我国 会计惯例 现 金 流 量 表 日常核算 国际惯例 本章的现金仅指库存现金 二、现金的管理 1、职工工资、津贴； （一）现金 使用范围 2、个人劳务报酬 3、按规定发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金 4、各种劳保、福利费用及按规定的对个人的其他支出 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款 6、出差人员必须随身携带的差旅费 7、结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出 8、中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出 一般3天至5天的日常零星开支所需的现金 （二）库存现金的限额 边远地区和交通不便地区的企业最多不 超过15天的日常零星开支 现金结存数超过的部分应当及时送存银行 。 1．现金收入应于当日送存银行 （三）现金日常收支管理 2、不能坐支现金（特殊情况，需要报批） 3．提取现金，应写明用途、 负责人签章、开户银行审核 4、不准“白条抵库” 5、不得“公款私存” 6、不准设置“小金库”等 坐支——是指企事业单位和机关团体从本 单位的现金收入中直接用于现金支出 坐 支 概 念 需要坐支 因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报 经有关部门审查批准，并在核定的范围和限 额内进行 白条——指不符合财务制度和会计凭证手续 的字条或单据,因一般系报销者在白纸上填制， 无红、蓝色印章，故称之为白条。 白 条 抵 库 白条 白条抵库 以不符合财会手续规定的临时收据或借条， 抵冲库存现金的行为。 白条还指欠条 小金库指在单位财务以外另设账目的公款 小 金 库 概念 款项来源 一是收入不记账 二是截留上交款项 三是虚列支出 三、库存现金的核算 总分类核算 设置“库存现金”账户 序时核算 设置库存现金日记账 核算要求 每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额， 月末，现金总账余额应等于现金日记账余额 。 本月合计及余额 1 31 520 本日合计及余额 1 2 1626 716 1430 1 现付 0001 预借差旅费 462 其他应收款 银付 2 1 0001 提现 银行存款 1210 … …… …… …… …… … … 月 日 201×年 凭 证 借 方 对方科目 摘 要 余额 贷方 号数 种类 现汇收 2 28 0001 收入 12260 28 现汇付 0001 付出 11224 28 银汇付 0002 收入 3900 本月合计及余额 1 31 520 账户名称：库存现金 200×年 凭 证 月 日 种类 号数 贷 方 借 方 摘 要 余额 借或贷