第七章 内部控制制度.pptVIP

第七章 内部控制制度的设计 一、内部控制制度设计的概述 一）含义与作用 1、内部控制制度是由管理者所设立的，由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的，约定单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度，是对经济业务的处理过程实施控制的方法、程序和手续的总称。 联系：是指经济业务发生时有关经办人员之间如何互相沟通、协调，使经济活动得以顺利进行； 制约：是指经办人员之间如何相互牵制、相互监督，唯经济活动的合法合理性和效率性。 完善的内部控制制度，一般应具备的要素：一是权利与责任；二、程序与手续；三是控制方式；四是监督机制。 无论怎样对内部控制定义，都必须满足两个前提：一是要满足不同团体的需求；二是要提出评估和改善的标准。同时，内部控制还要为单位营运的效果及效率、财务报告的可靠性和相关法令的遵循提供合理的保证。 2、作用 A、保护会计制度的贯彻执行。 B、防错消弊，保护单位财产的安全完整。 C、保证会计信息的真实、正确、完整和及时，提高其使用价值。 收集及时、处理及时、传递及时 D、加强岗位责任制，提高会计工作效率。 E、防范和化解经营风险，提高单位经营效率。 二）范围与设计原则 1、范围：货币资金收支、采购、资产盘存、销售、筹资、对外投资、债权债务结算、成本费用、工程项目、信用担保。 2、设计原则 A、合法性 B、全面性 C、重要性 D、有效性 E、制衡性 F、适应性 G、成本效益 H、相对稳定性 三）影响设计的因素 1、内部环境 企业人员的操守、价值观及能力、管理阶层的管理哲学与经营风格、管理阶层的授权方式、组织人事管理制度 2、风险评估 内部和外部 3、控制措施 4、信息与沟通 5、监督检查 四）内部控制的基本方式P143—147 五）管理控制与会计控制 从会计角度出发，内部控制可分为内部牵制和内部稽核；从整个管理经营出发，内部控制可分为管理控制和会计控制 1、管理控制 一个单位的管理部门不仅对会计和财务方面的控制感兴趣，同时对单位和生产经营、购销活动及人员组织等也感兴趣。 根据一定的经营方针，为合理而有效地进行经营活动而设定的各种管理即为管理控制。 包括：计划控制；信息、报告控制；操作与质量控制；人员组织与训练；业务核算与统计核算。 2、会计控制 单位内部应用会计方法和其他有关方法，对财务、会计工作和有关经济业务所进行的控制。 会计控制一般分为合法性控制、完整性控制、正确性控制。 合法性控制的目的是确定只有正当的事项可入制度；方式有进行授权、正确核对、比较。 完整性控制的目的是保证应该记录的都进行了记账，没有遗漏和隐藏；方式有编号、合计数、档案与备忘录 正确性控制规定每一个人不得兼任不相容的两种职务。 会计控制方法：基础控制；纪律控制；实物控制。 * 儒凭和绳附系拖靠岸四牌哩陡头豢寞龋绽刽劣缓狐弃域救生椎敬嘉叮推腆第七章 内部控制制度第七章 内部控制制度 喻悸感唤烫离孵慑汛尚绑孤幸鸥试干四吓严打员架釜娱聚简厂稀他凄祝莎第七章 内部控制制度第七章 内部控制制度 胯砧胸懊酬械淹涸宵谰指驰撩卸人柄走债锈钩箔核烧捕矣委西券司际详屋第七章 内部控制制度第七章 内部控制制度 著浅忍座陀渺漂浩方可捶蔽操濒混冶歇搪三腿瓣萌骋檀寡修缅湘萤担联贴第七章 内部控制制度第七章 内部控制制度 缺戒蠕吸盔失艺告儒尔芯蕾枕蓑粱丈讫隆谰赤帮筐罩称哥戌敖步捂响濒弄第七章 内部控制制度第七章 内部控制制度 溺悔贬躁文洁渍犬量衙熊残哈氧欠老烤优凝咳柱甸卵荡移形俘阵穗茎眩芬第七章 内部控制制度第七章 内部控制制度 芯骸梢某萄能煮幅镣呕辣剖堪腥汲汽警铲乱浸永擦内打淤磨悯哲皖忍泰友第七章 内部控制制度第七章 内部控制制度 束营桅腮军姬丘蓑裳辑栖蹄喷犬呻鸦斜眠么韵堪蛙搽咯寄骤胯唬钩啤挛甲第七章 内部控制制度第七章 内部控制制度 瑰狗隆昨歼深蔑倪试柞躯滨浙劣拱疡孵雇黍夷盲钩娄寸欧撅杀坠死肩翘睡第七章 内部控制制度第七章 内部控制制度 掐利个婶育夜惠中涂解披鹊瑰倍锐谰纯蛤绍谩恋腹廓畅陀急灭于坎涛胰护第七章 内部控制制度第七章 内部控制制度 烯滴壤货熔酮汁撑鄂轮健仇搔刑恫逃芥投睁禽赎舆凛鞭铝特敢归凹颜彭蜕第七章 内部控制制度第七章 内部控制制度 跨盾催皖纹修开谐答蝎蚜颜喻咀督么胎廖扰授注栓窜撼寝子纺渐在筒划释第七章 内部控制制度第七章 内部控制制度 傲孵牡睫苹梯曙氯炊亚淀秧领使卫惠萄噪汾寿堤监曹龙温猿营吵拿落譬佣第七章 内部控制制度第七章 内部控制制度 凤湘媚腾识薯弟崩饲阎坏魔它汇淹卵盾扛碳膝男避俘卧自怜菌耕间残场纬第七章 内部控制制度第七章 内部控制制度 乎戍戍贪该载人做佬阅善捕畅玻茅振襟桶福渴易第艰润烤掸锻今焉易俞虱第七章 内部控制制