申请表-山东大学经济学院.doc

附件 《公共经济与公共政策齐鲁文库》出版基金申请表 申请人姓名 葛玉御 年龄 27 职称 讲师 工作单位 上海国家会计学院 研究专长 财税理论与政策 联系电话E-mail sdgeyuyu@163.com 申报专著名称 《中国个人所得税的收入分配效应：新视角》 2006.9-2010.6 山东大学经济学院财政系就读，获国家奖学金、一等奖学金山东大学优秀 2010.9-2015.6 山东大学经济学院财政系硕博连读，获获 工作经历： 2015.7-至今.《“营改增”的基于》《》2.《》《》 3.《中巴》《》 4.《》《》 5.《》《》4年第7期。 6.《文献述评》《》.2014年山东社科论坛优秀论文一等奖。 2.2014年中国数量经济学年会第七届优秀科研成果论文二等奖。 本 书 主 要 内 容 面对收入分配差距的严峻形势，使用税收手段尤其是个人所得税缩小收入分配差距成为全社会的共同期待。然而，我国个人所得税能否改善收入分配，能够在多大程度上改善收入分配，依然没有定论。因此，本书 现有研究围绕这一问题在理论、实证但 本书即是要从“税制整体”、“极高收入”和“收入增长”三个全新的视角解决以上三个问题，以准确评估我国个人所得税的收入分配效应。主要研究思路为：首先，系统梳理个人所得税调节收入分配的相关文献。其次，借鉴马斯格雷夫的税收流程图从国民经济运行层面分析税收介入经济的过程，进而具体到居民层面，分析税收调节收入分配的作用机理，在此基础上构建个人所得税收入分配效应的分析框架。再次，使用历史分析方法系统梳理我国个人所得税和居民收入分配状况的历史演进，并对个人所得税的收入分配效应作初步考察。第四，在文献综述、理论分析和现实考察的基础上，综合使用统计分析、税制模拟、可计算一般均衡分析（CGE）和国际比较方法，从“税制整体”、“极高收入”和“收入增长”三个视角准确评估我国个人所得税的收入分配效应。最后，总结研究结论并作相关讨论，提出基于收入分配公平的个人所得税制度改革的政策建议。 整体来看，本书使用规范分析与实证分析相结合的方法从三个新视角对个人所得税的收入分配效应进行了准确评估。主要结论如下： 1.从税制整体视角看，个人所得税在我国税制调节收入分配中占据主导地位。个人所得税的累进性较强，P指数达0.37，但平均税率仅0.77%，导致其收入分配效应较弱，MT指数为0.0029。企业所得税和营业税分别具有较弱的和微弱的累进性，P指数分别为0.086和0.005，可以在较小的程度上改善收入分配；而增值税和消费税则具有累退性，P指数分别为-0.025和-0.006，会恶化收入分配。就平均税率而言，企业所得税仅稍高于个人所得税，为0.89%，而增值税、营业税和消费税分别为3.33%、1.22%和0.82%。由此可见，个人所得税在五大税种中平均税率最低，但累进性最强，导致其收入分配效应最高。从税制整体来看，个人所得税贡献了主要的累进性，且由于三大流转税整体对收入分配的恶化作用稍稍超过了企业所得税对收入分配的改善作用，个人所得税在税制收入分配效应中的贡献度达102.1%。因此，虽然我国个人所得税在税制结构中占比始终不足8%，地位较低，但在税制调节收入分配中占据主导地位。我国税制对收入分配的调节严重依赖个人所得税。 2.从极高收入视角看，我国个人所得税的收入分配效应确实偏低，但并不过低。当以0.77%的平均税率和0.0029的收入分配效应与OECD国家14.1%的平均税率均值和0.03的收入分配效应均值相比时，直观上很容易做出我国个人所得税的平均税率和收入分配效应过低的判断。然而，上述结论是在缺失极高收入人群数据的情况下得出的，事实上低估了我国个人所得税的平均税率和收入分配效应。在将缺失的极高收入家庭纳入城镇居民家庭后，2011年我国个人所得税的平均税率由0.71%提升为2.54%~2.72%，累进性P指数由0.37变为0.354~0.443，收入分配效应由0.0029提升为0.0092~0.0123。而这种“提升”只是相对于缺失极高收入情况而言的，本质上是对个人所得税真实平均税率和收入分配效应的“回归”。与同为发展中国家的巴西相比，这一数据已非常接近巴西3.28%的平均税率和0.014的收入分配效应。显然，与OECD国家相比，我国个人所得税的平均税率和收入分配效应依然偏低，但相对于缺失极高收入的情况而言，我国个人所得税的真实平均税率和收入分配效应并非过低。 3.从收入增长视角看，保持税制不变，收入增长会使个人所得税的收入分配效应先增强后减弱。收入增长会提高收入分布的水平，从而推动税率结构的收入分布向更高税率方向移动，提高纳税人占比和中高档税率的利用率，进而提升平均税率并降低累进性，使个人所得税的收入分配