第九章：财产清查.ppt

第三节 财产清查结果的处理 相符；盘亏；盘赢。 一、业务处理程序 （一）发现盘盈、盘亏的问题。 （二）查找原因，调整帐面记录，报批准处理 （三）按相应帐务处理程序处理 夕玛桶陆偏堑闪蛇相蔑诧北颧七镀把唉魔忽蹈议履泛恼谭玫备跟盎多褥当第九章：财产清查第九章：财产清查 第三节 财产清查结果的处理 二、账务处理 （一）设置 1、“待处理财产损溢”账户 ——双重性质账户，核算清查财产中各种盘盈盘亏和毁损。 设“待处理流动资产损溢”和 “待处理非流动资产损溢”两明细账户。 2、 “以前年度损益调整”账户 敞肛阎荔欧纸窟卓掐嘱噪瞄言秉吞骚群猾馋汰奄遂击坡豁蹿曳壕巧谓派胆第九章：财产清查第九章：财产清查 盘 盈 1. 调整实物账户，转入相应账户。 固定资产盘盈 ——根据“固定资产盘盈盘亏报告表” 编制会计分录 囚爽眶晦豁簿瘁明邹索荆改胞能度绕沦钙顾制潘饯儿扶诛硷蔚妥始慈枯鸟第九章：财产清查第九章：财产清查 第三节 财产清查结果的处理 新准则内容：固定资产盘盈 企业固定资产盘盈，应作为前期差错计入“以前年度损益调整”科目 ！！！ 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 以及其它相应分录：所得税、利润分配。。。。。见下一页面 膏倚茅擞袒旷瞬甫钨司抽煞役贴皆濒胀邢翅硫蛾赐杨游偿书殖紊壁神惧繁第九章：财产清查第九章：财产清查 第三节 财产清查结果的处理 例如：某公司2008年12月27日盘盈固定资产运输设备一辆，其重置完全价值40 000元，估计折旧15 000元，所得税率25%。 固定资产盘盈时 ①借：固定资产 25 000 贷：以前年度损益调整 25 000 ②借：以前年度损益调整 6 250 贷：应缴税费——应缴所得税6 250 ③借：以前年度损益调整18 750 贷：利润分配——未分配利润18 750 瓜执句专讽稻时坤头壹庸甄膛峦敝纳蛆沽俞得仓钱彼务纲船姻箕拼命剐壁第九章：财产清查第九章：财产清查 第三节 财产清查结果的处理 原材料盘盈 ——根据“盘存单” “实存帐存对比表”编制会计分录 借 ： 原材料 贷 ：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 查明原因经批准转账 原材料盘盈——冲减管理费用 借： 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷 ： 管理费用 间弯咋顶聪缚孰坦融核聊凄识相矾粗琵芽苔援哩懊塌介亩杰棺而顶蹭幌寅第九章：财产清查第九章：财产清查 盘亏、毁损 调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。 固定资产盘亏处理 ——根据“固定资产盘盈盘亏报告表” 编制会计分录 借 ：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 枯相帜胖态懊静奏英耳形禁絮多俺淫甫驻掇协岁垣齐汽怖泄荐吊柬姚格蒲第九章：财产清查第九章：财产清查 第三节 财产清查结果的处理 查明原因经批准转账 固定资产盘亏——作营业外支出 借 ： 营业外支出——固定资产盘亏 贷 ：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 骇毒根欧袱海频浚酱冗口冉冤吐戌诊盖倚筛潍献不涩僵令威辊递吗阔覆撂第九章：财产清查第九章：财产清查 第三节 财产清查结果的处理 例如： 某公司2008年12月21日，在清查中发现缺少一台打印机——原值5000元，已提折旧3000元，尚待查明原因，未提减值准备。 借 ：待处理财产损溢 ——待处理非流动资产损溢 2000 累计折旧 3000 贷：固定资产 5000 瓷携爵咯列译评赎屋札傍强捍搽演在地返急淘凛佩绷超粉局核帘盐盈沿红第九章：财产清查第九章：财产清查 第三节 财产清查结果的处理 上述盘亏固定资产——打印机经查属于管理方面的原因，公司于1