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税源增长因素预测与分析的思考 税源，指在未来能够转化为税款的经济总量。税源分析预测，是指通过对税源的调查分析，预测今后一段时期经济发展和税收收入的走势，同时对前期税源收入情况进行分析，查找出税收管理存在的问题，反馈至税源管理加以改进。因此，它是税收管理体系中的一个重要的环节，对抓好税收薄弱点，了解整体税收情况，预测后期收入走势起着至关重要的作用，是领导决策的参谋。 一、税源增长因素的分析 影响税源增长的因素大体可分为以下几类：一是经济因素，从宏观上来讲包括全球经济因素、国内经济因素，从微观上来讲主要是地区经济因素，或是区域经济因素。在上述经济因素中，国民经济发展情况对税源的影响最大。税源蕴藏于国民经济各部门之中，国民经济发展状况和趋势对税源有直接的连带作用。对它的分析预测主要有三个层次：第一是总量的分析预测，国民生产总值和国家税收成正比关系；第二是构成分析预测，即设国民生产总值是一个定数，当其内部各行业的构成比重发生变化时，将带来各课税对象相应的变化；第三是发展趋势的分析预测，趋势分析要建立在第二层次行业分析的基础上，还包括能源、交通运输能力的设备、新的生产能力的增加和挖掘内部潜力的可能性等方面，最后将三个层次的影响归纳起来，可得到国民经济发展情况对税源变化的相应影响。二是政策因素。政策因素主要包括政治政策和经济政策的影响，政治政策主要包括党和国家重大政治决策和社会上的政治形势，这种政策对税源的影响是通过对潜在税源的影响而体现出来的，这种影响一般难以定量化。经济政策主要有财政政策、货币政策、税收政策等，特别是国家实行税制改革和颁布新的税收政策法令、财政政策和财务制度等对税源变化的影响。三是征管因素。包括为加强税收管理而实施的一切征收和管理上的措施，如税源分类管理、纳税评估、税务稽查、电子缴税等等，这种因素对税收影响相对前两种要小，但随着税收信息化的不断发展，依赖信息管理等征管措施促进税收增长的作用日益明显。四是一次性因素。一次性因素主要是指突发性的，不在上述三大因素范围内，对税收的增减影响不具有持续性的因素，因它的突发性特征，使得对其预测难度增加。 二、税源增长因素预测与分析存在的问题 （一）全员重视和参与程度不够。近几年税源的预测分析工作较前几年重视程度得到提高，各级税务部门基本上建立了定期税源分析，税源信息交流等税源分析制度，对促进税源分析预测工作的开展起到一定的积极作用，但仍存在一些不够完善的地方。如在工作的延续性上，存在收入紧时对税源分析工作重视程度高；收入松时，认为税源分析工作可有可无的现象；在工作的参与程度上，存在领导和计划财务部门比较重视、有关责任区责任人比较重视，其他部门、其他人员不重视，全员参与程度低的现象。 （二）税收分析停留于表面，深入性有待加强。大部分税收分析侧重于反映税收收入的规模、增长幅度，完成时间进度情况，税种增减情况、行业增减情况、地区增减情况等，就税收论税收，对于税收增长是否正常，税收形势发展有哪些变化，税收收入反映到税收管理上存在哪些问题等等，没有做过深入的分析。 （三）传统的税源预测方法过于单一。“基数+增减因素”是在税源预测方法上使用最广泛的方法，但随着经济的发展在实际运用中逐渐显露出其局限性。“基数+增减因素”法，即以上年税收实现税源加税源典型调查估计的增减因素作为本年预测期的税源。从基数所包含的范围看，仅指税收会计核算反映的“入库数”，未包含应征未征数和应征未入库数，因而该基数不能反映纳税人实际税源的“全貌”，并且多年累积因素的影响，该“基数”很难反映实际税源。其次，增减因素主要是通过对经济、政策、征管以及一次性因素产生的增减收数额的汇总，但因上述四个因素之间并不是独立存在的，如经济增长因素中含有政策因素影响，政策因素影响中又包含经济因素影响，使得各个因素影响的数额难以准确估计，据此作出的税源预测也就缺乏充分的科学依据，与实际税源相差较大。? （四）现行征管软件对税源分析统计信息的支持还不够，税源分析技术手段还很匮乏。要对税源进行分析预测，首先得对基期税源数据进行分类汇总，并进行纵横对比，发现税源发展的特征、趋势和存在的问题，这就要有一个良好的税收统计软件的支持。现行征管软件对税收统计分析局限性主要在于：一是税收统计设计的不合理，一些表报只统计累计数，要得到单月数必须通过两个月累计数的相减计算得出，给分析人员带来不便；二是个别模块统计数据严重失实；三是因统计分类标准不一造成相关表报间勾稽关系不符，如分行业中的税种入库情况与分税种中的行业入库数就不符，分析人员只能认定一张表进行分析。四是每一次征管软件升级往往影响到统计数据的真实。而在税收分析手段上，很多税源分析还局限于常规算术方法，对数理统计、 HYPERLINK /dangdai/ 现代管理理论运用不够，信息化建设和 HYPERL