初级会计学 第五章 会计凭证.pptVIP

第五章 会计凭证 §5.1 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 1.定义：会计凭证(Accounting document)是会计核算中用来反映经济业务，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。 2.特点： ①对经济业务最直接的反映； ②具有法律效力； ③作为记帐的依据。 二、作用 1 初步归类记录经济业务 (初步 初步归类 初步记录) 2 检查经济业务,分清经济责任 (经济业务的定性、定量记录；经手人、经办人记录） 3 记账的依据 凭证记账 4 办理业务手续的证明 §5.2 原始凭证 一、原始凭证的概念 (一)定义：原始凭证(Original document)是在经济业务时，为了明确经济责任，而直接填制或取得的反映经济业务全貌的凭证。 (二)原始凭证的基本内容(构成要素) 什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手 二、根据取得的不同来源可分为： 1.外来的原始凭证 2.自制的原始凭证 ①一次性凭证 ②累计凭证 ③记帐编制凭证 ④汇总原始凭证 三、填制的要求 1 真实完备 按格式内容逐项地如实填写 2 清晰正确 工整规范,易于辩认;计算、填写正确 3 填制及时 在业务发生或完成时填制 4 责任清楚 经办人和责任人签章证明 四、原始凭证的审查 (一)原始凭证审查的意义 1.通过审查原始凭证以保证核算质量； 2.通过审查原始凭证是充分发挥会计监督职能的重要措施。 (二)原始凭证形势上的审查 1.格式内容、数字是否正确； 2.有关要素是否符合规定。 (三)原始凭证内容上的审查 审查经济业务的合法性、合理性。 §5.3 记帐凭证 一、记帐凭证的概念 (一)定义：记帐凭证(Voucher)是按登记帐簿的要求，对原始凭证加以归类整理后，又会计部门编制的一种作为登记帐簿依据的凭证。 (二)记帐凭证的种类 1.收款凭证(Receipts voucher) 记账凭证的填制（实例一） 业务：2001年4月8日，按合同向红星工厂预收货款10000元，存入银行，并收到银行开具的进账单。 明光 工 厂收款 凭 证 2001年4月8日 借方账户： 字第 号 2.付款凭证(Payment voucher) 记账凭证的填制（实例二） 业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。 明光 工 厂付款 凭 证 2001年4月8日 贷方账户： 字第 号 3.转帐凭证(transfer voucher) 记账凭证的填制（实例三） 业务：2002年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开 列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来 甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。 单式记帐凭证 二、记帐凭证的基本内容(构成要素) 1.记帐凭证的名称、日期、编号； 2.经济业务的简要说明； 3.会计分录； 4.所附原始凭证数； 5.填制、审查及有关人员签章。 三、记帐凭证的编制 基本要求：以原始凭证为依据逐项填列。 (一)收款凭证或付款凭证 1.依据：有关现金、银行存款收入或支出业务的原始凭证。 2.用途：专门登记有关总分类帐和日记帐。 3.若借贷双方都涉及货币资金，则只编制付款凭证。 (二)转帐凭证 1.依据： ①与货币资金无关的原始凭证。 ②与货币资金无关的定期转帐凭证。 2.用途：登记总帐及有关明细帐。 四、记帐凭证的审查 基本上同原始凭证。再增加的审查内容： 1.会计分录是否正确； 2.记帐凭证要素是否正确。 五、会计凭证合理化的途径 1.编制原始凭证汇总表 2.采用联合凭证(一单多用) §5.4 会计凭证的传递 一、会计凭证传递的意义 1.保证会计资料的及时性，提高核算质量。 2.增强会计核算的监督职能。 二、会计凭证传递的组织 1.合理确定传递路线 2.合理确定在各环节的停留时间 复习思考题 1、什么是会计凭证？其作用是什么？ 2、什么是原始凭证？有哪些种类？应具备的基本内容有哪些？ 3、什么是