第二章 第三节.pptVIP

第三节 借贷记账法 一、借贷记账法的含义 二、借贷记账法的内容 三、借贷记账法的应用 一、借贷记账法的含义 （一）复式记账法 对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，同时在两个或两个以上的有关帐户中作相互联系的记录。 作用： 来龙去脉， 过程与结果 种类: 收付记账法、增减记账法、借贷记账法 （二）借贷记账法 1．定义： 以借、贷为记账符号，用以表示会计要素内容的增减变化及结果的复式记帐方法。 2．特点： ----以“借”、“贷”为记账符号，表示记账方向； ----以“有借必有贷、借贷必相等”作为记账规则； ----采用账户借贷发生额和余额合计试算平衡。 二、借贷记账法的内容 （一）记帐符号 1．以“借”和“贷”作为记账符号 ； ----纯粹是记账符号，失去字面的原意 ----表示记账方向，也不直接当作增加或减少 2．“借”和“贷”表示账户中两个固定部位，左边为“借”，右边为“贷” ； 3．“借”和“贷”可以指明账户的对应关系，了解资金运动的来龙去脉； 4．“借”和“贷”可以用来判别账户的性质 如：余额在借方的账户为资产类账户 余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户； （二）帐户结构 1．资产类账户：增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方。 期末借方余额=期初借方余额 +本期借方 发生额 —本期 贷方发生额 2．负债和所有者权益类账户：增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。 期末贷方余额 =期初贷方余额 +本期贷方 发生额-本期借方发生额 3．费用成本类账户：结构与资产类账户的结构相类似，期末余额的计算公式与资产类账户相同 。 4．收入类和利润类账户：结构与负债类和所有者权益类账户结构相类似，期末余额的计算公式与负债类账户和所有者权益类账户相同 。 结论： 资产类、费用成本类账户： 借方登记增加，贷方登记减少； 权益类、收入类、利润类账户： 借方登记减少，贷方登记增加。 问题：账户的借贷与增减？ ----借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。 （三）记账规则 ----有借必有贷，借贷必相等 原理：每一笔业务同时以相等的金额记入两个或两个以上帐户的借方和贷方，并且记入金额都相等。 例1：企业从银行存款中提取现金700元。 例2：企业从银行借入资金9,000元，归还以前所欠的应付账款。 例3：企业发行债券收到款项40,000元，存入银行。 例4：企业用银行存款归还银行短期借款10,000元。 三、借贷记账法的应用 （一）确定会计分录 1. 会计分录——对每一项经济业务按复式记帐的要求，列示出应借、应贷的会计科目和金额的一种记录。 P 31 简单分录： 一借一贷 复合分录: 一借多贷、多借一贷、多借多贷 如：借：生产成本 借：应付帐款 制造费用 贷：银行存款 管理费用 现金 贷：原材料 在记账凭证上编制会计分录 会计分录填写在记账凭证上 记账凭证 2010年12月8日 转字 第 号 财务主管： 记账： 审核： 制单： （二）登记帐户（过账） 把记账凭证上编制的会计分录转记到有关帐户 举例:：P33 1．月初余额 2．编制本月的会计分录 3．登记账户 4. 计算账户余额 问题：1. 什么是帐户的对应关系？ 2. 什么是对应帐户？ 3. 根据记账凭证登记帐簿？还是根据会计分录登记帐簿？ （三）试算平衡 1．试算平衡 根据借贷记账法的记账规则和资产权益的平衡关系，通过对全部账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。 检查 发生额 余额 2. 试算平衡的方法： （1）发生额平衡法：根据全