第二章 审计的种类和方法.ppt

（一）审计查账的共用方法 顺查法和逆查法 P26 1、顺查法（也称正查法） （证—账—表） 　 就是按照经济活动发生的先后顺序，依次从起点查到终点的审计方法。对会计资料的审查就按照会计核算程序的先后顺序，依次审核和分析凭证、账簿和报表。 　 具体作法是：首先审查原始凭证及记帐凭证，然后进一步结合凭证查账簿，最后根据帐账簿审阅会计报表。 优点是简便易行，取证过程详细，不易发生遗漏，脉络清晰，审查全面完整，审查结果一般比较可靠。 缺点是业务量大，费时费力，不易抓住重点和主攻方向，审计成本高，审计效率低 适用于规模小、业务量少的单位和内部控制制度不健全的单位，也适宜于重要的审计事项或贪污舞弊、差错的专案审计。 2、逆查法（也称倒查法） （表—账—证） 　　就是按照经济活动进行的相反顺序，从终点查到起点的审计方法。在财务收支审计中，它就是按照会计核算程序的相反次序，先审查和分析会计报表，从中找出增减变化异常或数额较大或容易出现错弊的项目，从而确定下一步审计的重点项目和线索；其次，按照所确定的重点和可疑账项，运用审阅法和核对法追溯审查会计账簿，进行账表、账账核对，发现可能存在的问题；最后，通过审查凭证来确定被审计事项的真相。　 优点是审计工作量小，审计重点突出，针对性强，审计成本低，审计效率高。 缺点是审计范围不全面，难以查出种种错弊，而且取证范围经过审计人员的判断，审计结论受审计人员的经验和能力的影响很大，如果审计人员的经验和能力较差，不能作出合乎实际的判断，则审计结论不正确的可能性会很大，不利于查出各种错误和舞弊。 适用于规模较大、业务量较多的大型企业和内部控制较好的单位。 详查法和抽查法 P27 1、详查法 （精查法） 　就是对被审单位被审期内的全部证账表或某一重要(或可疑)项目所包括的全部账项进行全面、详细的审查。早期的财务审计，通常采用这种方法 。 优点主要是能全面查清被审计单位所存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高。 缺点是工作量太大，费时费力，审计成本较高。 适用于规模小、业务量少的单位和内部控制制度不健全的单位，也适宜于重要的审计事项或贪污舞弊、差错的专案审计。 2、抽查法 　 指从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。 特点是：根据审计对象的具体情况和审计目的，经过判断，选取具有代表性的、相对重要的项目作为样本，或者从被审查资料中随机抽取一定数量的样本，然后根据样本的审查结果来推断总体的正确性，或推断其余未抽部分有无错弊。这种方法的关键在于抽取样本。 优点是省时省力，审计成本低，审计效率高。 缺点是当样本抽取不当，不能代表总体特征时，就可能得出错误的结论，并且不利于查出各种错误和舞弊。 适用于规模较大、业务量较多以及内部控制健全的单位。要求提供准确结论的专案审计，不宜采用此法。现代审计广泛采用抽查法。 （二）审计查账的技术方法 　1、审阅法 　　审阅法是对凭证、账簿和报表，以及经营决策、计划、预算、合同等文件和资料的内容详细阅读和审查，以检查经济业务是否合法规，经济资料是否真实正确，是否符合会计准则的要求。审阅法主要是查证证、账、表等会计资料。 （原始凭证审阅—记账凭证审阅—账簿审阅—报表审阅—其他文件资料审阅） a.一是原始凭证审阅 ①原始凭证上反映的经济业务是否符合规定，是否为经过工商或税务登记的正规凭证。 ②原始凭证上记载的抬头、日期、数量、单价、金额等方面的字迹是否清晰、数字是否相符，有无涂改的情况。 ③审阅填制原始凭证的单位名称、地址和公章，审查凭证的各项手续是否完备。 【例2-1】审计人员审查黄河通用机械厂2010年财务报表时，该年10月19日第15号记账凭证及所附原始凭证引起审计人员注意。原始凭证有:发票1张，转账支票存根1张，其中发票、入库验收单见下表： 黄河通用机械厂入库验收单 购货单位:黄河通用机械厂 2010年10月19日 请指出其中存在的问题？ A、该厂产品主要是消耗钢材和耐火材料，对于原材料的年需要总量不超过100千克。，而上述会计凭证所反映的购进数量表现为异常数量。 B、该厂所用的原材料无水乙二胺、二丁酯、丙酮是机电化工厂公司独家经营的易耗品。XX供销社XX门市部不可能经营这三种化工原料。 C、入库验收单上的日期与发票上的日期不相符，一般入库验收单的验收日期