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第三章 消费税 第一节 消费税概述 第二节 消费税的纳税人、征收范围 及税率 第三节 消费税的计税依据和应纳 税额的计算 第四节 消费税的减免税和出口退税 第五节 消费税的申报缴纳 消费税税目的调整：2006年3月21日，财政部、国家税务总局联合下发通知，规定自2006年4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整，进一步增强消费税调节功能。 抑大扬小：财政部、国家税务总局近日发布通知，从2008年9月1日起调整汽车消费税政策，提高大排量乘用车的消费税税率，降低小排量乘用车的消费税税率。 第一节 消费税概述 一、消费税的概念及其基本特征 （一）消费税的概念 消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。 1.一般消费税与特别消费税 一般消费税：对所有消费品和消费行为的流转额普遍的征税； 特别消费税：对某些特定的消费品和消费行为的流转额有选择性的征税；按照征税范围大小可分为：有限型、中间型、延伸型消费税。 2.消费税的两种征收形式 一种是对所有征税品目统一制定税法，即综合设计一种税，在通过列举税目的方式，明确哪些消费品或消费行为属于征税范围；另一种是对各个征税品目分别制定税法，如烟税、酒税、赌博税等。 3.直接消费税与间接消费税 直接消费税是对消费者在购买应税消费品时直接征税；间接消费税是对生产或销售应税消费品的经营者征税。 1.征收范围具有选择性和灵活性 2.明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强 3.具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入 4.实行单一环节一次课征，税收征管效率较高 生产环节（生产商向批发商销售应税消费品的环节）或者进口环节 5.一般没有减免税的规定 （一）我国消费税的形成与发展 1950年1月特种消费税（1953年取消） 1993年消费税政策出台，初型形成 2006年进行了调整和完善 2008年11月10日现行消费税体系 （二）现阶段我国征收消费税的意义 1.有利于优化税制结构，完善我国流转税体系 2.有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用 3.有利于筹集财政资金，增加财政收入 4.有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾 2007年国内消费税收入情况： 2007年国内消费税收入2206.9亿元，比上年增长17%。扣除出口退税后收入为2197.59亿元，同比增长17.1%，占税收总收入的比重为4.8%。分品目看，烟、酒、汽车、成品油等主要品目的消费税收入增长与相应商品的销售额增长基本协调。其中，卷烟消费税完成1335亿元，同比增长17.7%，汽车消费税完成331亿元，增长27.9%，两个行业共增收272亿元，占消费税总增收额的84.7%。 消费税快速增长主要原因，一是居民收入提高和消费结构加快升级，带来消费税应税产品销售额和销售量的快速增长。2007年卷烟销售量增长20%,汽车销售额增长35%。二是2006年消费税扩范围的政策效果全面显现。2007年，新增的高尔夫球及球具、高档手表、游艇等税目的收入大幅增长，分别增长188.3%、1023.1%和681.8%，石油制品中新增的石脑油、溶剂油等税目消费税增长率均在100%左右。 第二节 消费税的纳税人、征收 范围及税率 一、消费税的纳税人 依据国务院1993年12月发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是我国消费税的纳税人。 其中，“单位” 包括: 国有企业、集体企业、股份制企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、其他企业以及行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。 “个人” 包括: 个体经营者、中国公民和外国公民。 “中华人民共和国境内” 是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在我国境内。 几点注意： 对委托加工的应税消费品，以委托方为纳税人，受托方为扣缴义务人，受托方为个体经营者的除外； 对进口应税消费品，以进口人或其代理人为其纳税人； 对在我国境内生产的金银首饰，以从事零售业务的单位和个人为消费税的纳税人