第四章审计证据与审计工作底稿.pptVIP

复核会计记录和其他书面文件时，应注意检查各种书面文件是否一致。 2、监盘 监盘是指注册会计师现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。 一般，实物资产的盘点应由被审计单位进行，注册会计师只进行现场监督。 3、观察 观察是指注册会计师实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等，以获取证据的方法。 4、查询及函证 查询是指注册会计师对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法。 函证是指注册会计师为印证被审计单位会计记录所记载事项而向第三者发函询证的一种方法。 5、计算 计算是指注册会计师对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据所进行的验算或另行计算。 6、分析性复核 分析性复核是指注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 分析性复核常用的方法又有比较分析法、比率分析法和趋势分析法三种。 应注意以下事项： 1、审计证据的取舍 取舍标准大体有：金额大小、 问题性质的严重程度 2、分清事实的现象与本质 3、排除伪证 【例】下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（ ）。 A．内部控制的执行情况 B．存货的所有权 C．实物资产的存在 D．经营场所 【例】注册会计师实施的下列审计程序中，（　 ）是重新执行。 A. 对应收账款余额或银行存款的函证 B.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对 C.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较 D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察 【例】为证实ABC公司所记录的资产是否均由ABC公司拥有或控制，记录的负债是否均为ABC公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（ 　）程序能够获取充分、适当的审计证据。 A.询问 B.检查文件或记录 C.重新执行 D.检查有形资产 【例】注册会计师在对A公司进行审计时，发现该公司的内部控制具有严重缺陷，在此情况下，注册会计师是否能依赖下列证据： （1）销货发票副本； （2）实物证据 （3）被审计单位管理当局的声明书 （4）分析性复核 【例】试分析下列每组证据中哪项证据更为可靠，并简单说明理由。 （1）被审计单位管理当局声明书与律师声明书 （2）审计人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表 （3）电脑打印的应收账款明细账与应收账款询证函的回函 第二节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的定义 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在执行审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。 二、审计工作底稿的作用 主要作用表现在： ①审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。 ②审计工作底稿是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。 ③审计工作底稿是明确注册会计师的审计责任、评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据。 ④审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能。 ⑤审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值。 三、审计工作底稿的分类 1、综合类工作底稿 指注册会计师在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。 2、业务类工作底稿 是指注册会计师在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。 　　 3、备查类工作底稿 是指注册会计师在审计进程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。 四、审计工作底稿的内容 （1）注册会计师在制订和实施审计计划时直接编制的、用以反映其审计思路和审计过程的工作记录 （2）注册会计师从被审计单位或其他有关部门取得的、用做审计证据的各种原始资料 （3）注册会计师接受并审阅他人代为编制的审计记录。 审计工作底稿的全部内容是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。 五、审计工作底稿的要素与格式 （1）被审计单位的名称。 （2）审计项目的名称。 （3）审计内容的时点或所属期间。 （4）审计过程及其结论的记录。 （5）审计标识及其说明。 （6）索引号及编号。 （7）编制者姓名及编制日期。 （8）复核者姓名及复核日期。 （9）其他应说明事项。 六、