15a级审计期末复习要点解析.docxVIP

衡量注会审计工作质量标准的是注册会计师执业准则注册会计师职业规范的核心是审计准则相关服务准则不是鉴证业务准则强化职业道德规范的重要性途径不包括社会公众的监控，社会公众虽然是审计报告的使用者，但没有此义务。不能以审计结果大小作为收费依据，否则注会可能有意扭曲事实扩大审计结果，有悖于客观性要求会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应拒绝接受委托，对注会个人发现自己无法胜任，应要求所在会计师事务所改派其他注会中国注册会计师业务准则体系是由鉴证业务准则以及相关服务准则构成的适用于各种鉴证业务的准则 审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则鉴证业务风险无法降至零原因：内部控制的固有局限性，在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断选择性测试方法的运用鉴证对象的特殊性鉴证业务的目标可分为合理保证、有限保证判断中国注册会计师审计准则所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师在执行审计业务和出具报告时都必须遵照执行，错因为香港不适用中国注会审计准则注册会计师执行业务均应遵照执行中国注册会计师执业准则注册会计师配备业务助理和聘请专家协助工作，要对其工作结果负责质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对注册会计师质量控制提出的制度要求 错 应该是对会计师事务所提出的制度要求，注会要遵守会计师事务所的制度审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准 错 ?审计质量控制准则包括全面质量控制和项目质量控制两个层次。其中的项目质量控制是针对每个审计项目而制定的，其全面质量控制并不是针对每个审计项目而制定的。自身利益导致不利影响：会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议客户的审计结果关乎客户利益，会计师事务所的收费关乎注册会计师的利益，就或有收费达成协议导致客户的利益影响到注会的利益会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象， 自己审自己编的数据，且这些数据影响财务报表项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员，近亲属是密切关系导致的不利影响会计事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围，是由于外在压力产生的影响，在市场竞争压力下，会计师为招揽业务降低收费，进而缩小工作范围会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务，自我评价鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户，自身利益会计师事务所推介审计客户的股份，过度推介不能由会计师事务所自己监督被审计单位购买、验收、库存付款方面业务，同时还审计被审计单位客户暗示，如果会计师事务所针对财务报表发表否定意见，下年不再续约，威胁会计师事务所，迫使其出具对自己有利的报告，外在压力注册会计师接受客户的礼品或款待，自身利益注册会计师表示，如果不对财务报表进行调整，则在客户与第三方发生诉讼或纠纷时不再担任客户的辩护人，注会在任何情况下都不应担任客户的辩护人，这违反了客观原则司法部门调查被审计单位，要求注会透露被审计单位情况，这时注会透露不违反保密原则应有的关注要求会员查出被审计单位财务报表所有重大方面的舞弊，而不是所有方面注会持有客户股票，债券或与客户有其他经济利益，自身利益造成威胁，应予回避注册会计师担任客户的常年会计顾问，密切关系导致的代为办理会计事项，自我评价导致的威胁注会与客户的主管人员、董事或委托事项的当事人有过分亲密的关系或近亲关系 密切关系建立健全内部控制是管理层的职责注会不得以个人名义承接业务注会不得对其业务能力进行广告宣传一个注会不能同时在两家事务所提供服务会计师事务所应该在报纸上公开其名称、姓名、地址会计师事务所在确定收费时考虑的因素是关乎审计质量的因素如专业服务所需知识技能 所需专业人员的水平和经验各级别专业人员提供服务所需时间提供专业服务所需承担的责任独立性只适用于 鉴证业务，相关服务如咨询等不适用注会任何时候都应遵守职业道德规范接受注册会计师协会的调查不影响保密原则注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律及职业责任等的总称 错 少了专业胜任能力客观性和公正性原则适用于注册会计师提供的各种专业服务，不仅仅局限于鉴证业务注会在接受客户关系前需考虑审计客户的诚信水平及行业声誉及过往有无不良记录史，无法事前考虑到客户有无较大的财务报表重大错报风险水平一般过失和重大过失，都是缺乏足够的职业谨慎，只不过一般过失程度较轻，一般过失和重大过失都可能使注会查不出财务报表中的重大错报、漏报行政处罚对注会个人来说，不包括没收违法所得，违法所得是属于会计师事务所的违约过失要承担民事责任或承担行政责任，欺诈要承担民事或刑事责任已发现内部控制极其薄弱，运用实质性程序，仍没查出重大错报，重大过失，因为注册会计师知道内部控制薄弱后已经预见了被审计单位很可能存在错误与舞弊注册会计师