2012年广州企业所得税核定征收办税指南.docVIP

黄埔国税2012年 企业所得税核定征收办税指南 一、企业所得税核定征收方式 目前广州市国税局征管的核定征收企业原则上采用定率征收方式，其中定率征收包括按收入定率征收和按成本定率征收。 二、企业所得税核定征收完成时间 2012年核定征收年度鉴定工作在2012年3月31日前完成，新开业户及年度内变更的核定征收按规定时间完成。 三、核定方法 从2012年起，广州市国税局全面推广企业所得税核定征收网上鉴定系统，今后核定征收的初始鉴定、年度鉴定、年度内变更等工作，统一通过核定征收网上鉴定系统完成。 对不符合查账征收条件的企业，主管税务机关将通过网上鉴定系统向其发送《企业所得税核定征收鉴定表》信息，并以短信通知企业。企业应在接到短信通知的10个工作日内登录广州市国家税务局网上办税大厅（网址：）进行在线填报。具体操作见附件《企业所得税核定征收鉴定表的操作指引》。企业未在规定期限内填报的，主管税务机关视同企业已经报送，并进行核定。 税务机关将根据企业填报的信息和掌握的实际情况按规定对企业所得税核定征收方法和应税所得率进行鉴定，并将鉴定结果通过电子税务通知书告知企业。 四、纳税人主动提出核定征收诉求的途径 一是向管理员反映；二是向办税服务厅提交书面情况说明申请核定征收。管理员核实后，对不符合查账征收条件的纳税人，通过网上鉴定系统向其发送《企业所得税核定征收鉴定表》信息，开展核定征收鉴定工作。管理员未发送《企业所得税核定征收鉴定表》信息的，纳税人无法进行网上填报工作。 五、实行核定征收方式的企业范围 除按规定不得实行核定征收的企业类别外，凡具有下列情形之一的企业，可实行以核定征收方式征收企业所得税： 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 六、不得实行核定征收方式的企业范围 1.享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）； 2.汇总纳税企业； 3.上市公司； 4.金融企业：包括银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； 5.社会中介机构：包括会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类的社会中介机构； 6.以投资为主要经营业务的企业； 7.从事房地产开发的企业； 8.除经营建筑、饮食、及砂、土、石、混凝土的企业外，其他　1. 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率　2. 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率　　或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率 3. 应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入 4. 收入总额=货币性收入+非货币性收入 九、定率征收企业所得税的申报规定 实行定率征收企业须按月或按季预缴企业所得税、年终进行企业所得税汇算清缴。预缴和年终申报可采取网上申报、电话申报和携带纸质申报表到主管税务机关办税大厅申报等方式。 具体申报方法如下： 1.预缴申报 企业应在月份或季度终了后15天内，依照核定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴申报。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。 2.年度申报及汇算清缴 企业应在年度终了后5个月内，根据企业的实际应税收入，依照核定的应税所得率如实填报企业所得税纳税申报表，到主管税务机关办税大厅办理企业所得税的年度纳税申报及汇算清缴。 企业办理年度纳税申报时，应报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（B类）主表及其附表《税收优惠明细表》。 3.需报送汇算清缴鉴证报告企业范围 年度营业收入200万元以上的核定征收纳税人，需报送企业所得税汇算清缴鉴证报告。 十、企业所得税定率征收企业应注意的事项 1．核定征收方式的鉴定是税务机关根据企业报送有关经营信息进行确定，企业应对报送的经营信息的真实性、准确性负法律责任。 2．企业的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者企业年度实际利润率达到或超过核定应税所得率20％的，应在发生变化的十五个工作日内向税务机关报送专项书面报告。 3．企业未按