IPO相关规定和有关问题（郑建彪）.pptVIP

首次公开发行股票 （IPO）财务会计相关规定和有关问题 IPO融资现状 IPO业务非财务规定和问题 IPO业务财务会计相关规定 IPO业务财务会计有关问题 案例 IPO财务会计相关规定和有关问题 IPO融资现状 2007年沪深A股总市值29.35万亿为GDP140% 2007年证券市场融资7728亿（其中IPO4595亿、SEO3133亿）全球第一为前16年以来的70% 2008年10月A股跌至1700点，9月16日第135次发审会（湖南博云/荣盛房地产） IPO财务会计相关规定和有关问题 IPO业务非财务规定和问题 非财务有关规定： 《公司法》《证券法》 《首次公开发行股票并上市管理办法》32号令 《招股说明书准则-1号》《申请文件准则-9号》 与发行条件、信息披露有关的准则、适用意见和5、8、16、18号审核备忘录（会后事项/变更中介机构/专项复核/询价） IPO财务会计相关规定和有关问题 IPO业务非财务规定和问题 非财务有关规定-发行条件（第二章1-5节除4节） 主体资格：有限公司变更股份公司（连续计算）8-9 出资到位10 最近三年业务/高管/实质控制人未发生变化12 股权清晰13 IPO财务会计相关规定和有关问题 IPO业务非财务规定和问题 非财务有关规定-发行条件（续） 独立性：完整业务系统和独立营运能力（资产、人员、财务、机构和业务5独立）14-19 规范运作：治理结构、内部控制制度、最近3年重大违规、担保和资金占用21-27 募集资金运用：与主业相关、与管理能力适应、专项帐户存储38-43 IPO财务会计相关规定和有关问题 IPO业务非财务规定和问题 非财务有关问题：（主体资格） 1、3年连续计算 2、实质控制人变化-首发办法12条适用意见1号 （共同控制、无实质控制、国有股权特殊考虑） 3、业务重组-首发管理办法12条适用意见3号（同一控制下企业合并) IPO财务会计相关规定和有关问题 IPO业务非财务规定和问题 非财务有关问题：（主体资格） 4、出资到位-验资报告真实性、特殊出资方式、 股东诚信（1/2/3年） 5、股权清晰-委托/信托持股落实到人、股东超过 200人问题 IPO财务会计相关规定和有关问题 IPO业务非财务规定和问题 非财务有关问题：（独立性）（规范运作） 6、资产完整-相近/配套业务、土地/商标整体进入 7、关联交易-必要性/公允性/趋势 8、税收政策-税收优惠与国家规定不符的省级税务部门应出具确认文件、可能被追缴税款重大风险提示 IPO财务会计相关规定和有关问题 IPO业务非财务规定和问题 非财务有关问题：（规范运作） 9、土地-经营场地合法取得 10、环保-省级环评议键（污染企业）环保部意见（跨省及重污染企业）环办（2007）105号文 11、股利分配-明确老股东享有或新老股东共享、前者需经审计并于发行前分配完和作重大事项披露 IPO财务会计相关规定和有关问题 IPO业务非财务规定和问题 非财务有关问题：（募集资金运用） 12、扩产后经营管理能力和市场销售能力 其他：行业地位、国有资产转让个人、集体资产量化、红筹回归A股、财务指标刚达标企业 IPO财务会计相关规定和有关问题 IPO业务财务会计相关规定 《公司法》《证券法》 《首次公开发行股票并上市管理办法》32号令 《招股说明书准则-1号》《申请文件准则-9号》 《编报规则-9/15号》《规范问答1/7号》《适用意见1/3号》和5、8、16、18号审核备忘录 《企业会计准则》及应用指南和讲解 《审计准则》及指南 首次公开发行股票 （IPO）财务会计相关规定和有关问题 IPO业务财务会计相关规定 《管理办法》证监会令（2006）第32号 第9条:有限公司整体变更折股（按帐面净资产折股） 第24条：内部控制制度健全/执行有效（财政部之企业内部控制基本规范5和评价指引/COSO框架7） 第56条：财务报表有效期、截止日（6个月、3/6/9/12月末） 第68条：盈利预测未实现的监管措施（差异80%、50%处理） 首次公开发行股票 （IPO）财务会计相关规定和有关问题 IPO业务财务会计相关规定 第四节：财务会计 第28条：资产质量/负债结构/盈利能力/现金流量—财务状况/经营成果/现金流量 第29条：内部控制有效—3101审计准则、财政部企业内部控制评价指引 第30条：会计基础工作—原始财务报表 首次公开发行股票 （I