衡阳会计培训会计基础第五章第四节.docVIP

第四节　对账 　　一、账证核对　　账证核对是指对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，检查所记账目是否正确。　　二、账账核对　　1.总分类账簿有关账户的余额核对。总分类账的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数应核对相等；　　2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。总分类账的借、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借、贷方本期发生额和期末余额之和应核对相等；　　3.总分类账簿与序时账簿核对。现金日记账和银行存款日记账期末余额应与总分类账的库存现金、银行存款期末余额核对相符；　　4.明细分类账簿之间的核对。会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。　　三、账实核对　　1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对。　　2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对，一般至少一月核对一次。　　3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。　　4.有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账项记录是否相符。　　【例题·单选题】对账也包括账表核对。（　）正确答案』　　　　【例题·多选题】对账的内容包括（　）。『正确答案』　　A.证证核对　　B.账证核对　　C.账账核对　　D.账实核对　　　　【例题·多选题】账账核对包括（　）。『正确答案』　　A.总账与日记账核对　　B.总账与明细账核对　　C.会计账与保管账核对　　D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账面余额相核对　　【例题·单选题】在下列有关账项中，不属于账账核对的内容是（　）。『正确答案』　　A.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对　　B.银行存款日记账余额与总账余额核对　　C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对　　D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对 第五节　错账更正方法 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。　　一、划线更正法（红线更正法）　　适用范围：账簿记录有错误，而记账凭证并无错误　　更正的方法：先在错误的文字或数字上划一条红线表示注销原有记录，然后在注销的错误数字或文字上面的空白处书写上正确数字或文字的一种方法。并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。　　注意，对于错误数字应当全部划销，不是只划销写错的个别数码，并对划销的数字，不许全部涂抹，应当使原有字迹仍能辨认，以备日后查考。对于文字错误，可只划去错误的部分。 　　二、红字更正法（红字冲账法）　　（一）记账凭证中的会计科目错误：　　用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账　　记帐凭证的会计科目走错，先冲销，后订正。 例：企业基本生产车间维修车间大门领用材料2000 借：生产成本2000 贷：原材料2000 冲销*年*月*凭证 借：生产成本2000 贷：原材料2000 订正*年*月*号凭证 借：制造费用2000 贷：原材料2000 　　（二）记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额：　　按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。　　会计科目没错，实计金额应记金额，直接冲掉多计金额。 例：计提车间机械设备折旧2000元 借：制造费用—折旧费20000 贷：累计折旧20000 订正*年*月*日凭证，冲掉多计金额 借：制造费用—折旧费18000 贷：累计折旧18000 　　三、补充登记法　　1.适用范围：原记账凭证中的应借、应贷会计科目并无错误，而已记金额小于应记金额时更正错账所采用的一种方法。（金额要素少记）　　2.更正方法：按少记金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记金额，并据以记账。　　摘要：“补记某月某日第×号记账凭证少记金额”　　 例：摊销本月房租5000 借：管理费用500