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一般纳税人增值税纳税申报常见问题解答 纳税申报是纳税人向税务机关提交报告的法律行为，是界定纳税人法律责任的主要依据，纳税人对纳税申报的内容承担相应的法律责任。 2009年增值税转型后，一般纳税人增值税纳税申报表填写发生了一些变化，由于这些申报资料之间关系复杂，其核心资料包括纳税人增值税申报表(以下简称主表)、增值税纳税申报表附列资料（表一、本期销售明细，以下简称附表一）、增值税纳税申报表附列资料（表二进项税额明细，以下简称附表二）,这三份表统称为“一主二附”,在337项录入项目中就有200项逻辑关系，包括：上期申报表数据，防伪税控等系统数据（一窗式比对关系）、表内的计算、表间的逻辑等，填表复杂严密。下面就一般纳税人增值税申报表编制中遇到的常见问题进行说明，供纳税人编制申报表时参考。 （一）辅导期一般纳税人 1、辅导期一般纳税人，当月认证的增值税专用发票如何填报？ 辅导期一般纳税人根据规定，其取得的增值税专用发票在认证通过后还必须通过稽核比对无误才能抵扣税款，因此认证当月的增值税专用发票当月不能抵扣，应作为待抵扣进项税额，其份数、金额、税额填列在附表二的第24栏（“本期认证相符且本期未申报抵扣”）、第25栏（“期末已认证相符且本期未申报抵扣”）、第35栏（“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”）中。 2、辅导期一般纳税人，当月认证的《公路内河运输发票》如何填报？ 辅导期一般纳税人根据规定，其取得的《公路内河运输发票》在认证通过后还必须通过稽核比对无误才能抵扣税款，因此认证当月的《公路内河运输发票》当月不能抵扣，应作为待抵扣进项税额，其份数、金额、税额应填列在附表二的第31栏（“7%扣除率”）中。 3、辅导期一般纳税人取得《铁路运输发票》怎么填报？ 无须进行认证，直接填写在附表二的第8栏“运输费用结算单据”中。 4、辅导期一般纳税人比对结果出来后怎么填报？ 辅导期增值税一般纳税人可以将比对通过的专用发票份数、金额、税额填列在附表二的第3栏中，将比对通过的《公路内河运输发票》份数、金额、税额填列在附表二的第8栏中。 5、辅导期一般纳税人如何获知比对结果？ 税务机关已将比对结果发布在网上申报系统中，辅导期增值税一般纳税人可以在进行增值税网上申报时获得比对通过的汇总数据。 （二）外贸出口企业1、外贸企业用于出口的增值税专用发票抵扣联怎么填报？　　填写在附表二的第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”、第25栏“期末已认证相符且本期未申报抵扣”、第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”和第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。 2、外贸企业出口的销售收入怎么填报？　出口销售额填写在主表的第9栏“其中：免税货物销售额”和附表一中的第17栏“未开具发票”中。 3、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做进项税额转出，增值税申报表在哪体现？ 　　由于外贸企业内外销分开核算，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分进项转出在增值税申报表上不体现。 　（三）生产型出口企业1、生产型出口企业出口销售收入和应退税额怎么填报？ 出口销售额填写在主表的第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中，应退税额填写在主第15栏“免抵退货物应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。 2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差在哪体现？ 填写在附表二的第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中。 3、生产企业来料加工怎么填报？　销售额填写在主表的第10栏“免税劳务销售额”和附表一中的第17栏“未开具发票”中。 　（四）查补税款 新的申报办法在增值税一般纳税人申报表各部分均单独列举有关查补税款的栏目，专门反映整个查补税款的计算以及纳税人入库查补税款的过程。纳税人被检查部门检查发生查补税款情况的处理，不管税款所属时期是当年度或以前年度的，均在收到处理决定书的当月作帐务处理，并填写在申报表有关栏目的本月数。相比于旧办法，新申报表更全面地反映纳税人缴纳全部税款的情况。 1、税务稽查部门查补税款的处理 (1)?税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后,当期申报表如何填报？ 在附表一中的第6栏“纳税检查调整”中将查补数填入；在主表的第4栏“纳税检查调整的销售额”填写查补销售额，在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”填列查补税款。 (2)?税务机关查补的调减进项税额，申报表如何体现？ 调减进项税额填列在附表二的第19栏“纳税检查调减进项税额”中，同时还须填写在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”中。 2、纳税人自查查补税款处理。 ????????（1）纳税人自己检查发现少报销售收入，不管税款所属时期是当年度或以前年度的，均在发现的当期调整和作帐务处理，并