第四节银行存款审计.pptVIP

e.g审计思路及如何形成审计工作底稿 E.g.审计思路及如何形成审计工作底稿 1 如何选取样本 2 检查收支的原始凭证内容是否完整、有无授权批准，并核对相关账户的进、出账情况。 如果与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。关注定期存款或限定用途的存款。 审计说明：被审计单位本期共计发生1000笔业务，主要系日常办公开支。因每笔业务发生金额较均匀，故随机选取30笔样本进行检查，检查中发现有1笔业务会计处理错误，见1-2，故扩大样本量为60笔，在扩大的样本检查中，未发现异常。 结论：抽查除1笔业务处理错误，需要调整外，其他未见异常。调整分录如下…… e.g 滞后入账 审计说明:检查了资产负债表日前后各10天的凭证,发现一笔跨期事项,见08年1月3日54号凭证,应予以调整.调整分录如下。 结论:经检查,除有一笔须调整外,其他未见重大跨期事项. e.g.提前入账 审计说明:检查了资产负债表日前后各10天的凭证,发现一笔跨期事项,见07年12月31日999号凭证,应予以调整。调整分录如下。 结论:经检查,除有一笔须调整外,其他未见重大跨期事项。 本章提要 案例 美国资本银行公司因CEO挪用公司资金而破产 第一节 货币资金与交易循环 第二节 货币资金的内部控制和控制测试 第三节 库存现金审计 第四节 银行存款审计 第五节 其他货币资金审计 关键术语 思考题 练习题 第十三章 第四节 银行存款审计 银行结算纪律 任何独立核算的法人单位都必须在银行或其他金融机构开设一个基本账户，只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户（可办理日常转账结算和现金收支）。 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户（指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。可办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取）。 不准利用多头开户转移资金，逃避债务。 。 银行结算纪律 不准出租、出借账户； 不准套取银行信用； 不准签发空头支票和远期支票。 银行存款是货币资金的 主要构成 一、银行存款的审计目标 CEAVOP 一般包括： 确定资产负债表的货币资金项目中的银行存款是否确实存在，是否为被审计单位所拥有或控制； 确定在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 一、银行存款的审计目标 确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录； 确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 二、银行存款的实质性程序 一般包括以下内容： 1/11.获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。注册会计师测试银行存款余额的起点是，核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。如果不相符，应查明原因，必要时应建议做出适当调整。 二、银行存款的实质性程序 2/11. 实施实质性分析程序。计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。 3/11．检查银行存单。编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。 4/11．取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表。取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。 二、银行存款的实质性程序 5/11．函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函。应注意：向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行；确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项做出适当处理。 二、银行存款的实质性程序 函证对象，谁来确定？ 地址如何确定？ 询证函谁来编制？ 谁来发函？ 函证方式？ 函证内容？ 函证结果？ 同一银行的不同账户存款及贷款一并函证 1、余额核对的结果 2、金额的性质 6/11．检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审