虚开增值税专用发票罪案例.docVIP

增值税发票讲义 增值税发票概况介绍 （一）、增值税概念简介 增值税应税范围：单位和个人在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务及进口货物，新增：交通运输业和部分现代服务业 增值税基本税率：一般纳税人（17%、11%、6%），小规模纳税人(简易征收 3%) (二)主要文件介绍 1、《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第587号）； 2、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令2011年第25号）； 3、国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发[2006]156号）； 4、国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知 （ 国税发[2007]18号）； 5、国家税务总局 关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知（国税函〔2009〕617号）； 6、关于印发《规范税务行政处罚裁量权实施办法（暂行）》的通知”(沪国税法[2013]5号)； (三)增值税发票种类介绍 1、税控发票：增值税专用发票；增值税普通发票；货物运输业增值税专用发票；机动车销售统一发票(二手车)；商业零售业统一发票 2、非税控发票：国税通用机打票；定额发票 (四)增值税发票及其使用对象 1、增值税一般纳税人 1 从事货物运输 应当开具： 《货物运输业增值税专用发票》或《上海市国家税务局通用机打发票》 2 从事生产销售货物、提供修理修配劳务和应税服务 应当开具： 《增值税专用发票》和《增值税普通发票》但，从事商业零售的一般纳税人，可使用《上海市商业零售统一发票》（税控发票） 3 从事出口业务 应当开具： 《上海市国家税务局通用机打发票》 4 从事港口码头增值税应税劳务 可使用： 《增值税专用发票》、《增值税普通发票》和《上海市国家税务局通用定额发票》 5 从事机动车零售 应当使用： 《机动车销售统一发票》、《二手车销售统一发票》 2、增值税小规模纳税人 1 从事商业零售 应当使用： 《上海市商业零售统一发票》（税控发票） 或《上海市国家税务局通用机打发票》 2 从事商业零售以外业务 应当使用： 《上海市国家税务局通用机打发票》 3 从事上门收费等特殊情况 可使用： 《上海市国家税务局通用定额发票》 二、增值税发票使用相关规定 (一)、增值税发票的购买与验旧 发票用剩5张以下可以到发票发售窗口办理发票验旧、购买新发票,需提供开具的最后一张正确开具的发票原件及复印件 (二)、增值税发票开具 1、销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票，应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。（《发票管理办法》第二十条、第二十二条） 2、发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。 （《发票管理 办法》第二十五条） 3、任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。 （《发票管理 办法》第二十六条） 4、开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。（《发票管理 办法》第二十九条） （三）开具红字发票（作废）相关税务规定 1、符合作废条件是指同时具有下列情形： （1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； （2）销售方未抄税并且未记账； （3）购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、号码认证不符” 。 2、红字发票开具相关规定 申请开具红字增值税专用发票流程： 一、办理对象：增值税一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关申请填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证； 二、涉税项目办理时限：当场办结； 三、纳税人须提供资料： 1、加盖财务专用章的《开具红字增值税专用发票申请单》（一式二份）； 2、纳税人填写《开具红字增值税专用发票申请单》应按下列要求填写： （1）经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息； （2）经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《开具红字增值税专用发票申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。 3、经税务机关认证的对应《申请单》的蓝字增值税专用发票抵扣联原件与复印件； 4、经办人的办税员证； 5、《承诺书》。 原件审核后当场退还，复印件应统