中级财务会计筹资活动.pptVIP

湖南大学会计学院 制作主讲：肖俊 主要内容 （金额单位为万元） 2008年3月1日提取法定盈余公积 2008年4月5日提取任意盈余公积 2008年4月5日分配现金股利 2008年4月10日股票股利转增股本 公司债券的性质 公司债券是指企业依照法定程序对外发行、约定在一定期限内（ ）的有价证券。它是公司举借长期资金而发行的一种书面凭证，其实质是一种长期应付票据。它可以在证券市场上流通转让。与长期借款相比较，它具有筹资范围广、流动性大和风险小的特点。 注：发行公司债券筹集的资金，必须用于审批机关批准的用途，不得用于（ ）和（ ）。 公司债券的内容 企业按规定印制发行的债券，除载明发行企业的名称与住所、发行日期与编号、发行企业的印记和法定代表人的签章、审批机关批准发行的文号、日期等外，还应包括以下内容： ① 债券面值 ② 债券利率 ③ 付息方式 ④ 偿还期限 债券本金的现值=面值/（1+市场利率）n =面值×复利现值系数 n 债券利息的现值= ∑ t=1 =每期利息×年金现值系数 债券的发行价格受同期限银行存款利率的影响较大： 当债券的票面利率＝市场利率 按（ ）发行 当债券的票面利率﹥市场利率 按（ ）发行 当债券的票面利率﹤市场利率 按（ ）发行 一般公司债券的账务处理 （一）发行日 借：银行存款 贷：应付债券—面值 银行存款的金额为实际收到的款项，即发行价格减去发行费用后的净额。 无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均应将债券的面值单独记录。 （二）资产负债表日 应支付的利息=应付债券面值×名义利率×期限 应付利息 应付债券—应计利息 利息费用=应付债券摊余成本×实际利率×期限 资本化：记入什么科目？ 费用化：记入什么科目？ 上述二者的差额：如何处理? （三）到期日 借：？ 贷：银行存款 借：？ 贷:银行存款 提示：若利息调整明细科目尚有余额的，则应转入在建工程、制造费用、研发支出、财务费用等科目。 分析：发行债券实际获得现金200 000元，债券因还本付息需支付现金280 000元，差额80 000元为利息费用应在四年内计入各年的成本或费用。 （1）2001年1月1日，发行债券时 　　 （2）各资产负债表日长期债券的计息 应支付的利息=债券面值×名义利率×期限 = 实际利息费用=摊余成本×实际利率×期限 = 每年实际支付利息时 （3）2005年1月1日，债券到期时 分析：发行债券实际获得现金212 680元，债券因还本付息需支付现金296 000元，差额83 320元为利息费用应在四年内计入各年的成本或费用。 （1）2001年1月1日，发行债券时 　　 （2）各资产负债表日长期债券的计息和利息调整 分析：债券发行时获得现金38 810元，债券因还本付息需支付现金59 200元，其差额20 390元为利息费用应在四年内计入每年的成本或费用。 2002年1月1日，债券发行： 各资产负债表日长期债券的计息 可转换公司债券的账务处理 （一）初始确认 负债成份的公允价值（即普通债券发行价格）＝未来现金流量现值（按普通债券市场利率折现） 负债成份的入账价值＝负债成份的公允价值－发行费用分摊额 权益成份的公允价值＝发行价格－负债成份的公允价值 权益成份的入账价值＝权益成份的公允价值－发行费用分摊额 初始确认的账务处理 借：银行存款 借或贷：应付债券—可转换公司债券（利息调整） 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 资本公积—其他资本公积 ※注意：应付债券科目只记录普通债券的价值，权益成分价值记入资本公积；发行费用按负债成分与权益成分的公允价值比重分摊。 （二）持