我国出口退税范围的特别规定.doc

我国出口退税范围的特别规定 根据进出口税收的一般原则,保障出口商品在他国经济环境中的竞争能力,出口国家均对本国出口商品所含的间接税税额给予退还。按照这一原则，我国对出口商品所含的增值税、消费税等流转税予以退还。但是有一些特殊的商品和难以控制骗税、不便于计算退税的项目,国家是不予退税的。在不予退税商品的大范围内,国家有时又会对特殊的情况和特殊的商品给予退税,这样就构成了国家对出口退税范围的特殊规定,这些规定,我们列举如下。 一、对外商投资性公司的退税 1.对于对外经济贸易合作部批准设立的外商投资性公司,为其所投资的企业代理出口该企业自产的货物,如其所投资的企业是1994年1月1日以后批准设立的外商投资企业,被代理出口的货物可给予退税。 2.自2000年1月1日起,对经对外贸易经济合作部批准设立的外商投资性公司,在所批准的经营范围内，收购不涉及出口配额、出口许可证管理的货物出口的，如能提供以下有关凭证资料,可按现行出口企业收购货物出口有关规定办理出口退税。 (1)出口货物销售明细帐; (2)出口货物增值税专用发票(税款抵扣联); (3)出口货物报关单(出口退税联); (4)出口收汇核销单; (5)税收(出口货物专用)缴款书或出口货物完税分割单。 其中,税收缴款书按《财政部、国家税务总局关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知》(财税字[1996]008号)和(财税字[1997]014号)文件第十二条的有关规定办理。 二、对援外物品的退税 对利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物,比照一般贸易出口,实行出口退税政策。 利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金方式下出口的货物,是指援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金到受援国兴办合资企业或合资合作项目,因该项目投资带动国内设备物资出口的货物,以及利用中国政府的援外优惠贷款向受援国提供我国生产的成套设备和机电产品出口的货物。上述援外企业必须是经对外贸易经济合作部批准的具有使用上述援外优惠贷款和援外合资合作项目基金的企业。 援外优惠贷款是指中国政府指定的金融机构对外提供的具有政府援助性质、含有赠与成分的中、长期低息贷款。优惠利率与中国人民银行公布的基准利率之间的利息差额由中国政府对指定的金融机构进行贴息。中国进出口银行是中国政府指定的对外提供优惠贷款的金融机构。 援外合资合作项目是指在中国政府与受援国政府原则协议的范围内,双方政府给予政策和资金支持,中国企业同受援国企业以合资经营、独资经营、租赁经营、合作经营等方式实施的项目。援外合资合作项目基金是由对外贸易经济合作部负责管理的,提供给援外企业用于援外合资合作项目的具有偿还性质的援外政府基金。 三、外国使馆用品的退税 1.为进一步解决外国驻华使(领)馆及其外交人员购买中国产物品退税的问题,《国家税务总局关于国际组织驻华机构、外国政府驻华使领馆和驻华新闻机构雇员个人所得税征收方式的通知》(国税函[2004]808号)文件规定如下: (1)根据《维也纳外交关系公约》、《维也纳领事关系公约》、《中华人民共和国外交特权与豁免条例》等有关规定的精神,同意在互惠对等原则基础上,对有关国家驻华使(领)馆及其外交人员在中国境内购买的中国产物品予以退还增值税。 (2)可享受退还增值税的物品范围包括: ①驻华使(领)馆办公用房及馆长住宅所消费的自来水、电、煤气、暖气; ②驻华使(领)馆及其馆长住宅在中国市场购买的自用建筑装修材料及设备; ③驻华使(领)馆及其外交人员在中国市场购买的合理范围内的自用中国产汽车; ④驻华使(领)馆在中国市磊购买的合理范围内的、单位金额在2000元人民币以上自用的设备及物品。具体包括家具、地毯、计算机、复印机、打印机、传真机、电话机飞录像机、音箱及其他大宗办公用品等。 (3)驻华使(领)馆及其外交人员购买中国产物品计算应退增值税税款的退税率,为现行国家规定的退税率。 (4)驻华使(领)馆及其外交人员购买的中国产物品视同出口,其退税计划纳入国家出口退税计划统一管理。 2.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国外交特权与豁免条例》的有关规定,经国务院批准,决定对外国驻华使馆、领事馆(以下简称使领馆)在指定的加油站购买的自用汽油、柴油增值税实行零税率,具体规定如下： (1)指定北京市石油产品销售公司所属的三里屯加油站和日坛加油站经营供应使领馆不含增值税的汽油、柴油业务。 (2)使领馆须持使馆购用不含税汽(柴)油凭证(格式见附件)到上述两个加油站购买不含税汽油票。加油站据此以不含增值税的价格供应油票。使馆购用不含税汽(柴)油凭证由外交部印制,按外交对等的原则,登记分发给各有关使领馆。 (3)使领馆凭购买的油票加油时,须出具在油票上注明车号,并加盖xx(使)馆加油专用章的